Почему сумма убытка от курсовой разницы отражается в расшифровке прочих доходов в строке 100.00.014?

Почему сумма убытков от курсовой разницы отражается в расшифровке прочих доходов строки 100.00.014 Декларации по КПН. Разбираем нормы налогового учета, бухгалтерскую логику и корректное оформление в форме 100.00.

Признание доходов и расходов по курсовой разнице в бухгалтерском и налоговом учетах существенно отличается. 

Если в бухгалтерском учете положительная курсовая разница признается доходами организации и отражается на счете 6250 «Доход от курсовой разницы», а отрицательная - расходами и отражается на счете 7430 «Расходы по курсовой разнице», то в налоговом учете по курсовой разнице применяется иной порядок включения доходов в СГД и признание вычетов.

В соответствии с нормами налогового законодательства в форме 100.00 отражается только итоговая сумма курсовой разницы, при этом:

• если она положительная, то отражается в составе совокупного годового дохода (СГД);

• если отрицательная, то относится на вычеты. 

То есть в отличие от бухгалтерского учета, в котором в полном объеме отражаются как доходы, так и расходы по курсовой разнице, в налоговом учете отражается только разница между доходами и расходами.

• Статья 226 НК РК: если положительная курсовая разница превышает отрицательную, то величина такого превышения относится к совокупному годовому доходу. 
• в строке 100.00.014 «Доходы, не отраженные в строках 100.00.001 - 100.00.013» отражается величина превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной разницы.
• Статья 262 НК РК: если величина отрицательной курсовой разницы превышает положительную, то величина превышения относится на вычеты по КПН.
• в строке 100.00.035 «Вычет превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы» указывается превышение суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы.