Почему сумма убытка от курсовой разницы отражается в расшифровке прочих доходов в строке 100.00.014?

01.11.2022
  • 6954
  • Регламентированный отчет форма 100.00

Признание доходов и расходов по курсовой разнице в бухгалтерском и налоговом учетах существенно отличается. 

Если в бухгалтерском учете положительная курсовая разница признается доходами организации и отражается на счете 6250 «Доход от курсовой разницы», а отрицательная - расходами и отражается на счете 7430 «Расходы по курсовой разнице». То в налоговом учете по курсовой разнице применяется иной порядок включения доходов в СГД и признание вычетов.

В соответствии с нормами налогового законодательства в годовой декларации отражается только итоговая сумма курсовой разницы, при этом если она положительная, то отражается в составе СГД, если отрицательная, то относится на вычеты. 

То есть в отличии от бухгалтерского учета, в котором в полном объеме отражаются как доходы, так и расходы по курсовой разнице, в налоговом учете отражается только разница между доходами и расходами.

  • Статья 226 НК РК: если положительная курсовая разница превышает отрицательную, то величина такого превышения относится к совокупному годовому доходу
    • в строке 100.00.014 «Доходы, не отраженные в строках 100.00.001 - 100.00.013» отражается величина превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной разницы.
  • Статья 262 НК РК: если величина отрицательной курсовой разницы превышает положительную, то величина превышения относится на вычеты по КПН.
    • в строке 100.00.035 «Вычет превышения суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы» указывается превышение суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы.
  • 6954
Нравится
(Нет голосов)

Практика учета

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход с помощью STSL

Нет комментариев