Заявленный доход ИП для расчета пенсионных взносов и социальных отчислений в свою пользу: как определить и что означает понятие «единого дохода» для ОПВ и СО

21.05.2019
  • 1641
  • Начисления организации
  • Документ Регистрация прочих доходов в целях налогообложения
  • Документ Расчет налогов, взносов и отчислений сотрудников организаций

Вопрос:

Дайте пожалуйста разъяснение по вопросу исчисления обязательных пенсионных взносов за ИП, применяющих общеустановленный режим. 

Согласно "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан" ст. 25 п. 4 "Для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, профессиональных медиаторов, а также индивидуальных предпринимателей обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от получаемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы и не выше 10 процентов 75-кратного минимального размера заработной платы." 

Какую суммы принимать за доход при исчислений ОПВ, если согласно ст. 25 п. 4 абзац 3 " Получаемым доходом является доход, определяемый самостоятельно адвокатом, частным судебным исполнителем, частным нотариусом, профессиональным медиатором, а также индивидуальным предпринимателем для исчисления обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу". 

  • Нужно ли брать налогооблагаемый доход за месяц за минусом вычетов и расходов для исчисления ОПВ? К примеру если доход за месяц составит 100 000 тенге, а расходы равны 35 000 тенге (согласно Налогового кодекса, которые можно брать на вычеты). ОПВ рассчитываются: 100 000 - 35 000 = 65 000 тенге * 10 % = 6500 тенге.

  • ИП имеет право согласно ст. 25 п. 4 абзац 3 "Закона о ОПВ"определить доход для исчисления ОПВ самостоятельно в размере 1 МЗП? Так как данная пункт "Закона о ОПВ" прямо не указывает на то, что доход для исчисления ОПВ должен браться исходя из налогооблагаемого дохода (согласно Налоговому кодексу), а определяется мной самостоятельно. Исходя из правомерно ли исчисление ОПВ исходя из 1 МЗП в месяц.

Ответ:

Абылкасымова М.Е. 11.05.2018, 05:56

Постановлением Правительства РК от 27.12.2016 года № 862 «О внесении изменений и дополнений в некоторые решения Правительства Республики Казахстан» в связи с неоднократными обращениями граждан были внесены изменения и дополнения уточняющего характера в постановления: 

  • Правила исчисления и перечисления социальных отчислений ( ППРК от 21.06. 2004 г. № 683);
  • Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним, ( ППРК от 18.10. 2013 г. № 1116). 

Необходимо отметить, что введенные изменения и дополнения направлены на определения понятия «единого дохода» при исчислении обязательных пенсионных взносов (ОПВ), социальных отчислений (СО) адвокатами, частными судебными исполнителями, частными нотариусами, профессиональными медиаторами, индивидуальными предпринимателями. 

Исходя из понятия «получаемого дохода» следует, что индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают ОПВ и СО от получаемого дохода, то есть дохода, определяемого ими самостоятельно. 

При этом установлены минимальные и максимальные пределы ОПВ и СО:

  • ОПВ – не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы (МЗП) и не выше 10 процентов от 50-кратного минимального размера заработной платы (в случае отсутствия дохода указанная категория вправе уплачивать ОПВ в свою пользу из расчета 10% от МЗП);
  • СО – не менее 3,5 процентов от 1 МЗП и не выше 3,5 процентов (с учетом внесенных изменений в статью 14 Закона РК «Об обязательном социальном страховании», в части изменения размера ставок СО) от 7-кратного размера МЗП. 

Необходимо отметить, что для исчисления СО самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы, за минусом суммы ОПВ, поскольку ОПВ не подлежат налогообложению в соответствии с Налоговым Кодексом РК. 

Пример

  • если индивидуальный предприниматель указывает доход для целей исчисления ОПВ в пределах 100 000 тенге;

  • то для целей исчисления СО применяется доход, не превышающий 90 000 тенге (100 000 – 10 % ОПВ).

Таким образом, доход для целей исчисления ОПВ и СО должен быть единым и не превышать дохода для целей налогообложения. 

Если же указывается доход выше установленного максимального предела, то для целей исчисления ОПВ принимается доход равный установленному верхнему пределу в размере 50 МЗП (Прим. редактора: до 2019 года 75 МЗП), а для целей исчисления СО, применяется доход не более 7 МЗП (Прим. редактора: до 2019 года 10 МЗП).

Исключение составляют случаи, когда для уплаты налогов индивидуальные предприниматели указывают доход ниже 1 МЗП, то в силу требований действующего законодательства, а также в целях социальной защиты работников для исчисления и уплаты ОПВ и СО принимается доход в пределах 1 МЗП. 

Пример

В 2019 году установлены следующие пределы для исчисления ОПВ и СО в пользу ИП:

  • заявленный доход для ОПВ от 42 500 тенге до 2 125 000 тенге (от 1 МЗП до 50 МЗП);
  • сумма пенсионных взносов от 4 250 тенге до 212 500 тенге (10 % от заявленного дохода).

  • заявленный доход для СО от 42 500 тенге до 297 500 тенге (от 1 МЗП до 7 МЗП);
  • сумма социальных отчислений от 1 488 тенге до 10 413 тенге (3,5 % от заявленного дохода).

Источник: Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан.

ОПВ и СО за ИП, заявленный доход для расчета пенсионных взносов и социальных отчислений в пользу ИП

  • 1641
Нравится
(Нет голосов)

Ответы линии консультаций

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев