PRO нормируемые расходы, относимые на вычеты по КПН в 2025 году

В статье рассмотрены правила и ограничения для отнесения некоторых расходов на вычеты в Декларации по КПН согласно Налоговому кодексу РК.

Полезно в 2026 году

В соответствии с положениями Налогового кодекса РК, некоторые виды расходов относятся на вычеты не в полном размере, а в пределах норм/ограничений, установленных законодательством РК.

К таким расходам относятся, например, представительские расходы, вычет по налогам и обязательным платежам и другие.

Виды расходов, относимые на вычеты с учетом норм / ограничений

№	Вид расхода	Статья НК РК	Размер вычета
1	Налоги и другие обязательные платежи в бюджет	Ст. 263	сумма налога, уплаченная в текущем отчетном периоде, в пределах начисленной в текущем или предыдущем отчетном периоде; сумма налога, уплаченная в предыдущем отчетном периоде, в пределах начисленной в текущем отчетном периоде (переплата по налогам).
2	Представительские расходы	Ст. 245	Величина расходов, но не более 1% от суммы расходов работодателя по доходам сотрудников.
3	Товары, безвозмездно переданные в рекламных целях	п.13 ст. 243	Если стоимость единицы товара не превышает 5-кратный размер МРП, установленный на соответствующий финансовый год

4	Сомнительные обязательства	Ст. 247	Сумма выплаченных сомнительных обязательств в пределах выплаченной суммы, в том налоговом периоде, в котором была произведена выплата.
5	Сомнительные требования	Ст. 248	Сумма погашенной задолженности в пределах размера ранее признанного дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг при соблюдении условий.
6	Членские взносы	п.10 ст. 243	взносы, уплаченные объединениям субъектов частного предпринимательства - в размере не более 1 МРП на одного работника, исходя из среднесписочной численности работников; взносы, уплаченные НПП - в размере, не превышающем предельный размер обязательных членских взносов, утвержденный на отчетный период.
7	Страховые выплаты	п.3 ст. 243	Балансовая стоимость товаров в пределах суммы полученной компенсации.

8	Вознаграждения	Ст. 246	В общем случае суммы вознаграждений относятся на вычеты по методу начисления. Однако по обязательствам перед отдельными категориями лиц вычет применяется только в пределах фактически уплаченных сумм.

Рассмотрим подробнее законодательные аспекты отнесения на вычеты по КПН некоторых видов расходов, которые имеют установленные нормы и ограничения.

Полезно

Если Вы хотите научиться быстро и без ошибок составлять ФНО 100.00, для Вас Дистанционный тренинг по работе с формой налоговой отчетности 100.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу»

Налоги и другие обязательные платежи в бюджет

В соответствии со статьей 263 НК РК, налоги и другие обязательные платежи в бюджет РК или другого государства, уплаченные в отчетном периоде (или предыдущем) относятся на вычеты по КПН.

При этом относимая на вычет сумма определяется в пределах начисленной за отчетный период и/или периоды, предшествующие отчетному налоговому периоду.

То есть отнести на вычет можно:

Сумму, уплаченную в текущем отчетном периоде, в пределах начисленной в текущем или предыдущем отчетном периоде.

Пример расчета вычета по налогу уплаченному, в пределах начисленного

Предприятием начислен социальный налог с доходов работников за текущий год в размере 100 000 тенге.

При этом сумма уплаченного налога за текущий год составила 80 000 тенге.

Сумма СН, относимая на вычеты по КПН за текущий год составляет 80 000 тенге.

Сумму, уплаченную в предыдущем отчетном периоде, в пределах начисленной в текущем отчетном периоде (переплату по налогам).

Пример расчета вычета по налогу, уплаченному в предыдущем периоде, в пределах начисленного

С прошлого года по СН имеется переплата в размере 20 000 тенге.

Сумма начисленного предприятием социального налога в текущем году составила 50 000 тенге. Предприятие в текущем году уплатило СН в сумме 25 000 тенге.

Сумма СН, относимая на вычеты по КПН за текущий год составляет 45 000 тенге (уплаченный в пределах начисленного).

В соответствии со статьей 263 НК РК, вычету не подлежат:

налоги, исключаемые до определения совокупного годового дохода. К ним относятся, например: налог на добавленную стоимость (НДС) и акциз;
КПН и налоги на доходы юридических лиц, уплаченные на территории РК и в других государствах;
налоги, уплаченные в странах со льготным налогообложением;
налог на сверхприбыль.

Полезно

PRO нормируемые расходы, относимые на вычеты по КПН в 2025 году

Виды расходов, относимые на вычеты с учетом норм / ограничений

Налоги и другие обязательные платежи в бюджет

Статьи по теме:

Статьи PRO по этой же теме:

Практика учета по теме:

Акмарал Адилова