Электронная торговля товарами на интернет-площадках (маркетплейсах): налоговый режим, взаиморасчеты, документы (ЭСФ, СНТ, чеки ККМ), обязательства по НДС и КПН

Приобретение товаров через интернет площадки (маркетплейсы) в настоящее время стало популярным способом покупки, который дает возможность, не выходя из дома, выбрать из огромного ассортимента наиболее понравившийся товар.

Покупатель имеет возможность «найти» для себя наилучший вариант из множества товаров различных брендов независимо от места расположения склада продавца.
Продавцу, в свою очередь, интернет-торговля позволяет расширить географию своих покупателей, а тем самым увеличить объемы продаж.

Поэтому многих предпринимателей привлекает «выход» на электронные торговые площадки, с помощью которых можно расширить географию продаж своих товаров не только на территории РК, но и за ее пределами.

С расширением своей деятельности посредством интернет торговли возникает не мало вопросов по оформлению документов, регистрации продаж, проведению оплаты и, конечно же, по возникающим налоговым обязательствам. Какие налоги и при каких условиях возникают дополнительные налоговые обязательства при продаже товаров через такие интернет-площадки как KASPI, Ozon, Wildberries.

Электронная торговля (интернет-площадка)

Для начала разберемся с терминами, описывающими способы и механизмы продаж и приема оплаты в такой деятельности, как реализация товаров посредствам интернет площадок. А затем рассмотрим общий порядок документооборота, обязательства (освобождение) по выписки электронных сопроводительных накладных (СНТ) и счетов-фактур (ЭСФ). А также дополнительно возникающие обязательства по НДС и КПН при реализации товаров через интернет-площадки, продающие товары за пределами РК.

Определение термину «электронная торговля» дано в первой статье налогового кодекса, а именно, пункт 1 подпункт 65:

Электронная торговля товарами – предпринимательская деятельность по реализации товаров физическим лицам, осуществляемая посредством информационных технологий через интернет-магазин и (или) интернет-площадку при одновременном соблюдении следующих условий:

оформление сделок по реализации товаров осуществляется в электронной форме;
оплата за товары производится безналичным платежом;
наличие собственной службы доставки товаров покупателю (получателю), либо наличие договоров с лицами, осуществляющими услуги по перевозке грузов, курьерскую и (или) почтовую деятельность.

Давайте начнем разбираться с основным определением, в котором указано, что электронной торговлей является деятельность по реализации товаров физическим лицам, когда сделка оформляет электронно, производится безналичная оплата, товар доставляется покупателю силами службы доставки (собственной либо по договору), и при этом все взаимодействия происходят посредством информационных технологий (через интернет-магазин или интернет площадку).

Полезно

Термины, установленные налоговым кодексом ( статья 1 НК РК):

29) интернет-площадка – информационная система, размещенная в Интернете, которая оказывает посреднические услуги по организации электронной торговли товарами;
30) интернет-магазин – информационная система, размещенная в Интернете, предназначенная для реализации товаров на собственном интернет-ресурсе.

Поэтому если вы посредством информационных технологий создали свою интернет-площадку (веб-сайт, веб-приложение), в работе которой предусмотрены сервисы по оформлению сделок (продаж) в электронной форме, по приему безналичных платежей (интернет-эквайринг), а также организовали работу службы доставки, то ваша деятельность - электронная торговля. Проще говоря, вы – владелец интернет-площадки (интернет-магазина), через которую продаете товары.

Признание дохода в бухгалтерском учете должно происходить в момент совершения фактической сделки, то есть не когда покупатель электронно оформил заказ, а когда была произведена фактическая отгрузка товара со склада (товар «поехал» к покупателю – передан в службу доставки).

При реализации товаров физическим лицам на территории РК не требуется оформление СНТ и ЭСФ при соблюдении норм, указанных в пункте 13 статьи 412 НК.

Статья 412 пункт 13:

Выписка счета-фактуры при реализации товаров физическим лицам (за исключением импортированных товаров) не требуется в случаях:

реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:

наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;
с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
с представлением покупателю товаров, работ, услуг чека специального мобильного приложения, содержащего идентификационный номер такого покупателя товаров, работ, услуг;

реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;
осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи;

В случаях реализации импортированных товаров выписка счета-фактуры не требуется при их реализации:

физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);
физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан.

При использовании интернет-эквайринга оплата производится в безналичной форме с использованием платежных карт в сети Интернет посредством списания денежные средства со счета владельца карты (покупателя) и зачислением их на расчетный счет получателя (продавца).

Для приема оплаты через интернет-площадки на практике используются платежные сервисы, которые поддерживают работу с ОФД, то есть при проведении оплаты посредством интернет-эквайринг плательщик (покупатель) автоматически получает фискальный чек.

Если же в сервисах интернет-эквайринга не установлена интеграция с ОФД (при интернет оплате плательщик не получает фискального чека), то чек кассового аппарата либо веб-кассы должен быть передан покупателю, и обычно в таком случае чек передается покупателю в момент доставки (передачи) товара.

Электронная торговля товарами на интернет-площадках (маркетплейсах): налоговый режим, взаиморасчеты, документы (ЭСФ, СНТ, чеки ККМ), обязательства по НДС и КПН

Электронная торговля (интернет-площадка)

Статьи по теме:

Статьи PRO по этой же теме:

Практика учета по теме:

Нет комментариев