Вопрос
ИП, не плательщик НДС, оказывает услуги.
Согласно положению налогового кодекса, ИП не входит в категорию субъектов, которые обязаны выписывать счет-фактуру, в том числе в электронной форме.
В праве ли налогоплательщик выписать счет-фактуру на бумажном носителе? Правомерно ли выписывать и принимать к учету бумажные счет-фактуры с 01 января 2021 года?
Ответ
Алтынбаев А.С. 01.09.2021, 08:49
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в Республике Казахстан.
Пунктом 1 статьи 412 Налогового кодекса установлен перечень лиц, которые обязаны выписывать счет-фактуру при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг, включая индивидуальных предпринимателей по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, а также налогоплательщиков, оказывающих услуги по международной перевозки грузов.
В целях совершенствования налогового администрирования приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 июня 2021 года № 588 утверждены Правила и сроки реализации пилотного проекта по применению отдельных норм налогового администрирования для субъектов предпринимательства (далее – Правила).
Согласно пункту 2 Правил пилотный проект реализуется на территории Республики Казахстан в период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года:
- для налогоплательщиков в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;
- для налогоплательщиков в случае реализации импортированных товаров;
- для налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам;
- для юридических лиц-резидентов (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, не зарегистрированных в качестве плательщика НДС в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки.
Таким образом, с 1 января по 31 декабря 2021 года налогоплательщик, не являющийся плательщиком НДС при оказании услуг (за исключением услуг по международной перевозке) не обязан выписывать электронный счет-фактуру.
При этом такой налогоплательщик вправе выписать бумажный счет-фактуру на бумажном носителе на добровольной основе.
Редакторы портала PRO1C считают позицию КГД МФ РК спорной.
В пункте 2 статьи 412 НК РК установлены исключительные случаи, при которых налогоплательщики, обязанные оформлять счет-фактуру, могут сделать это не в электронном, а в бумажном виде.
Оформить документ на бумаге можно по подтвержденным техническим ошибкам в ИС ЭСФ, либо если налогоплательщик находится в месте отсутствия зоны интернет.
Во всех остальных ситуациях налогоплательщики, обязанные оформлять счет-фактуру, оформляют его в электронном виде. Налогоплательщики, освобожденные от выписки счета-фактуры – не оформляют документ.
Дополнительный вопрос по данной ситуации направлен на блог КГД МФ РК. Полученный ответ - Может ли налогоплательщик добровольно выписывать СФ/ЭСФ, если у него нет обязательства по статье 412 НК РК?
Источник: Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан
2 комментариев
Юрий
02.09.2021Ольга Мурзинцева
03.09.2021