Как поставщику указать в дополнительном счете-фактуре корректировку оборота при предоставлении скидки покупателю?

Дата создания: 14.09.2018
Дата изменения: 21.09.2018
  • 5889
  • ID: -

    Date: 19:03:2024

  • <неавторизован>

  • Документ Дополнительный счет-фактура
  • Документ Счет-фактура (выданный)
  • Документ Электронный счет-фактура

Вопрос

Между коммерческими организациями, состоящими на регистрационном учете по НДС, заключен договор поставки с отсрочкой платежа, в соответствии с условиями которого поставщик обязался предоставить покупателю скидки за: 

  • объем приобретаемого товара; 
  • за ускоренную оплату товаров;
  •  предоставление ежемесячных отчетов по реализации товара. 
Скидки оформляются выпиской дополнительного счета-фактуры. 

В статьях 287, 383, 681 и 691 НК РК упоминаются скидки с цены и скидки с продаж.

Поскольку налоговое законодательство РК не содержит определений и отличительных признаков скидки с цены и скидки с продаж, прошу дать разъяснение: 

  1. Как правильно именовать в договоре поставки скидку, которая подлежит предоставлению поставщиком покупателю, за объем приобретаемого товара, за ускоренную оплату товаров, предоставление отчетов - скидка с цены или скидка с продаж? 
  2. Имеются ли какие-либо отличительные признаки (по основанию предоставления, оформлению, налоговым последствиям и т.п.) скидки с цены от скидки с продаж, предоставляемых по договору поставки за выполнение определенных показателей? 
  3. Вправе ли стороны договора поставки с отсрочкой платежа устанавливать в договоре предоставление поставщиком скидок (с цены, с продаж) за оплату товара в срок, установленный договором поставки? 
  4. Какими первичными учетными документами допускается оформлять предоставление поставщиком скидки (с цены, с продаж) покупателю за объем приобретаемого товара, за ускоренную оплату товаров, предоставление ежемесячных отчетов по реализации товара?

Ответ 

Тенгебаев А.М. 06.09.2018, 03:15

Вопросы относительно оформления скидки с цены и скидки с продаж, не входят в компетенцию органов государственных доходов. Вместе с тем, обращаем внимание, что в Кодексе РК от 25 декабря 2017 года № 120 – VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), предусмотрены нормы по корректировке оборота при предоставлении скидки и выписке счета-фактуры. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК, выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях: 

  1. корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 НК
  2. несоблюдения требований статьи 197 НК.
Согласно пункту 2 статьи 383 НК корректировка производится в случаях: 

  • полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта;
  • изменения условий сделки; 
  • изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении подлежащей оплате стоимости реализованных товаров, работ, услуг исходя из условий договора, в том числе в связи с применением коэффициента (индекса); 
  • скидки с цены, скидки с продаж; 
  • возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5) пункта 5 статьи 372 НК; 
  • наступления иных случаев, в результате которых происходит изменение размера оборота. 
Пунктом 5 статьи 383 Налогового кодекса установлено, что сумма корректировки размера облагаемого (необлагаемого) оборота включается в облагаемый (необлагаемый) оборот того налогового периода, на который приходится дата наступления случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Такая дата является датой совершения оборота на сумму корректировки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 НК дополнительный счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пятнадцати календарных дней после указанной даты совершения оборота.

Источник:   Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан

Как поставщику указать в дополнительном счете-фактуре корректировку оборота при предоставлении скидки покупателю?

Как поставщику указать в дополнительном счете-фактуре корректировку оборота при предоставлении скидки покупателю?

  • 5889
Нравится
1

Практика учета

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход с помощью STSL

Нет комментариев