Как поставщику указать в дополнительном счете-фактуре корректировку оборота при предоставлении скидки покупателю?

Вопрос

Между коммерческими организациями, состоящими на регистрационном учете по НДС, заключен договор поставки с отсрочкой платежа, в соответствии с условиями которого поставщик обязался предоставить покупателю скидки за: 

• объем приобретаемого товара; 
• за ускоренную оплату товаров;
•  предоставление ежемесячных отчетов по реализации товара. 

Скидки оформляются выпиской дополнительного счета-фактуры. 

В статьях 287, 383, 681 и 691 НК РК упоминаются скидки с цены и скидки с продаж.

Поскольку налоговое законодательство РК не содержит определений и отличительных признаков скидки с цены и скидки с продаж, прошу дать разъяснение: 

1. Как правильно именовать в договоре поставки скидку, которая подлежит предоставлению поставщиком покупателю, за объем приобретаемого товара, за ускоренную оплату товаров, предоставление отчетов - скидка с цены или скидка с продаж? 
2. Имеются ли какие-либо отличительные признаки (по основанию предоставления, оформлению, налоговым последствиям и т.п.) скидки с цены от скидки с продаж, предоставляемых по договору поставки за выполнение определенных показателей? 
3. Вправе ли стороны договора поставки с отсрочкой платежа устанавливать в договоре предоставление поставщиком скидок (с цены, с продаж) за оплату товара в срок, установленный договором поставки? 
4. Какими первичными учетными документами допускается оформлять предоставление поставщиком скидки (с цены, с продаж) покупателю за объем приобретаемого товара, за ускоренную оплату товаров, предоставление ежемесячных отчетов по реализации товара?
   

Ответ 

Тенгебаев А.М. 06.09.2018, 03:15

Вопросы относительно оформления скидки с цены и скидки с продаж, не входят в компетенцию органов государственных доходов. Вместе с тем, обращаем внимание, что в Кодексе РК от 25 декабря 2017 года № 120 – VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), предусмотрены нормы по корректировке оборота при предоставлении скидки и выписке счета-фактуры. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК, выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях: 

1. корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 НК; 
2. несоблюдения требований статьи 197 НК.

Согласно пункту 2 статьи 383 НК корректировка производится в случаях: 

• полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта;
• изменения условий сделки; 
• изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении подлежащей оплате стоимости реализованных товаров, работ, услуг исходя из условий договора, в том числе в связи с применением коэффициента (индекса); 
• скидки с цены, скидки с продаж; 
• возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5) пункта 5 статьи 372 НК; 
• наступления иных случаев, в результате которых происходит изменение размера оборота. 

Пунктом 5 статьи 383 Налогового кодекса установлено, что сумма корректировки размера облагаемого (необлагаемого) оборота включается в облагаемый (необлагаемый) оборот того налогового периода, на который приходится дата наступления случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Такая дата является датой совершения оборота на сумму корректировки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 НК дополнительный счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пятнадцати календарных дней после указанной даты совершения оборота.

Источник:   Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан