Надо ли в Приложении 100.01 к Декларации по КПН указывать расходы по курсовой разнице, командировочные и представительские расходы?

Вопрос:

Добрый день. В соответствии с Правилами заполнения Декларации по КПН (ФНО 100.00), налогоплательщики, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, представляют Приложение 100.01. В форме 100.01 отражаются сведения по приобретенным товарам (работам, услугам), включая не относимые на вычеты. 

Уточните, пожалуйста, в Приложении 100.01 следует указывать только расходы, отраженные в строке 100.00.009 основной формы декларации, или все расходы налогоплательщика, включая расходы отраженные в строках с 100.00.010 по 100.00.020? Например, следует ли отражать в форме 100.01 такие расходы как: командировочные, представительские, расходы по курсовой разнице?

Ответ:

Султангазиев М.Е. 17.01.2020, 09:12

Согласно пункту 5 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166 (далее - Правила) приложение к декларации составляются при заполнении строк в декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей. 

В соответствии с пунктом 23 Правил, форма 100.01 заполняется лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость. В форме отражаются сведения по приобретенным товарам (работам, услугам), включая не относимые на вычеты. Сведения из данной формы не переносятся в декларацию и приложения к ней.

Согласно пункту 6 Правил в графе F указывается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). В соответствии с пунктом 7 Правил в графе G указывается признак вида деятельности. При этом отмечается:

• «1» – если затраты (расходы) понесены исключительно в целях осуществления деятельности, налогообложение которой осуществляется в общеустановленном порядке;
• «2» – если затраты (расходы) понесены исключительно в целях осуществления деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках специального налогового режима в соответствии со статьями 697, 698, 699, 700 и 701 Налогового кодекса; 
• «3» – если затраты (расходы) подлежат распределению между деятельностью, налогообложение которой осуществляется в общеустановленном режиме и деятельностью, налогообложение которой осуществляется в рамках специального налогового режима в соответствии со статьями 697, 698, 699, 700 и 701 Налогового кодекса;
• «4» – если затраты (расходы) не относятся на вычеты. 

Таким образом, в форме 100.01 отражаются все расходы, отраженные в строках 100.00.009 по 100.00.020, включая не относимые на вычеты. 

Источник: Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан.