Вопрос
Здравствуйте, ТОО на ОУР, плательщик НДС, реализует товары народного потребления конечным потребителям. Ежемесячно при проведении инвентаризации выявляется порча, утрата, недостача или излишки товара. Излишки приходуются, а недостача, порча утрата списывается. При недостаче если выявляется виновное лицо-сотрудник, он возмещает стоимость по розничной цене.
Так как порча, утрата активов не связана с деятельностью компании, направленной на получение дохода, а поэтому их списание осуществляется на расходы, не относимые на вычеты. Данное возмещение не является реализацией товаров.
- При списании недостачи с виновного лица- какие возникают обязательства?
- Нужно ли в таком случае выписывать электронную счет-фактуру?
Ответ
Алтынбаев Ә.С. 07.05.2022, 11:44
В соответствии с пунктом 1 статьи 404 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) корректировкой суммы налога на добавленную стоимость (НДС), относимого в зачет, является увеличение или уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, в случаях, установленных данной статьей и статьей 405 Налогового кодекса.
Согласно подпункту 2) пункту 2 статьи 404 Налогового кодекса уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, производится по товарам, работам, услугам, по которым НДС ранее был отнесен в зачет, по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций).
При этом порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота. Под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.
Подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса предусмотрено, что облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает:
- передачу прав собственности на товар, включая: продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;
- продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;
- безвозмездную передачу товара;
- передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником;
- передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю.
На основании вышеизложенного, в случае порчи, утраты товара производится корректировка суммы НДС, ранее отнесенного в зачет, в соответствии с подпунктом 2) пункту 2 статьи 404 Налогового кодекса.
- Как оформить пересортицу товаров в конфигурации «Розница для Казахстана»?
- Нужно ли выписывать ЭСФ при возмещении выявленной недостачи за счет работника?
- Как в 1С выписать ЭСФ в розницу (категория «Розничная реализация») с указанием ИНН/БИН покупателя?
- Заполнение ЭСФ при розничных продажах: как определить категорию покупателя и чем отличаются такие категории как «Физическое лицо» и «Розничная реализация»?
Вместе с тем при получении ТОО суммы возмещения ущерба за украденный товар от виновного лица, у ТОО оборот по реализации товаров, работ, услуг не возникает, соответственно выписка счета-фактуры не требуется.
Кроме того в целях исчисления корпоративного подоходного налога сумма возмещения ущерба подлежит включению в совокупный годовой доход в виде дохода от безвозмездно полученного имущества в соответствии со
статьей 238 Налогового кодекса.
Источник: Блог-платформа государственных органов РК
5 комментариев
Шолпан Момынкулова
14.06.2022Марина Девяткина
16.06.2022Заикина Ирина
13.03.2024Гуркина (Адм)
14.03.2024Заикина Ирина
14.03.2024