Вопрос
Организация занимается реализацией товаров. При продаже покупателям начисляются бонусы, которые они в дальнейшем могут потратить, оплатив ими часть следующей покупки.
МСФО 15 «Выручка по договорам с покупателями»: если опцион предоставляет существенное право покупателю, то покупатель фактически авансом оплачивает организации товары или услуги, которые будут переданы в будущем, соответственно, организация признает выручку только тогда, когда такие товары или услуги передаются либо когда истекает срок действия опциона.
Налоговый кодекс статья 227 Доход от реализации:
- Доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228 – 240 настоящего Кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 настоящего Кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 настоящего Кодекса.
- Доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы налога на добавленную стоимость и акциза.
- Дата признания дохода от реализации определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Для целей исчисления НДС в соответствии со статьей 380 Размер оборота по реализации товаров, работ, услуг: пунктом 1 «Если иное не предусмотрено статьей 381 настоящего Кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.»
В налоговом законодательстве есть четкое определение дохода для целей расчета КПН в соответствии с МСФО 15, но не установлен порядок расчета размера облагаемого оборота по НДС при начислении и использовании опционов (бонусов)?
Ответ
Сулейменов Т.М. 30.11.2018, 04:02
Предоставление опционов (бонусов) покупателям, которые в дальнейшем используются для оплаты следующей покупки, в налоговом учете это считается изменением размера облагаемого оборота согласно статье 383 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – НК РК).
В соответствии пункта 4 статьи 383 НК РК корректировка размера оборота налогоплательщика производится при наличии документов, на основании которых изменяется размер облагаемого оборота. При этом, корректировка размера облагаемого оборота в сторону уменьшения не должна превышать размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации таких товаров, выполнению таких работ, оказанию таких услуг.
Таким образом, действующим налоговым законодательством предусмотрен порядок расчета размера облагаемого оборота по НДС при начислении и использовании опционов (бонусов).
Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса Республики Казахстан органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. В связи с чем, для получения детального ответа по данному вопросу необходимо обратиться в КГД МФ РК.
Источник: Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан.
Нет комментариев