Срок выписки электронного счета-фактуры (реализация физлицам за наличный расчет) при обращении в течение срока исковой давности.

Вопрос:

ТОО «А» два месяца назад реализовало товар физическому лицу. Данному лицу был выдан чек ККМ и на основании пп. 1) п. 13 ст. 412 Налогового кодекса РК счет-фактура не был выписан. На текущий момент к нам обратилось данное физическое лицо с просьбой выписать счет-фактуру и накладную на отпуск запасов на сторону на ТОО «Б».

В соответствии с положениями п. 14 ст. 412 Налогового кодекса РК в рассматриваемой ситуации получатель товаров, работ, услуг (ТОО «Б») вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг (ТОО «А») с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик (ТОО «А») обязан выполнить такое требование с учетом положений статьи 412 Налогового кодекса РК, в том числе в части указания в сведениях о получателе товаров, работ, услуг реквизитов юридического лица, через доверенное лицо которого осуществляется приобретение товаров, работ, услуг, или ИП, приобретающего товары, работы, услуги. 

Вместе с тем, согласно положениям п. 2 ст. 413 Налогового кодекса РК в целях выполнения требований п. 14 ст. 412 Налогового кодекса РК выписка счета-фактуры осуществляется в день или после даты совершения оборота, но в пределах срока исковой давности, установленного ст. 48 Налогового кодекса РК. 

Т.е. из вышеуказанных норм следует, что поставщик ТОО «А» обязан выполнить требование ТОО «Б» и выписать счет-фактуру на ТОО «Б» после даты совершения оборота, т.к. срок исковой давности согласно ст. 48 Налогового кодекса РК еще не истек. 

1. Верны ли наши суждения в отношения применения вышеуказанных норм к рассматриваемой ситуации; 

2. Как должен быть выписан счет-фактуру в данной ситуации: дата совершения оборота – дата, когда фактически товар был реализован физическому лицу 2 месяца назад, и – дата выписки счета-фактуры – дата фактической выписки на текущий момент в адрес получателя ТОО «Б»? 

3. Согласно п. 3 и 4 ст. 280-1 КоАП предусмотрена административная ответственность в отношении поставщика товаров, работ, услуг за нарушение сроков выписки счетов-фактур. Распространяется ли данная административная ответственность в рассматриваемой ситуации на поставщика (ТОО «А»)?

Ответ:

Тенгебаев А.М. 26.09.2018, 11:50

Согласно пункту 1 статьи 379 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7 - 12 и 14 настоящей статьи, является:  

• если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара - одна из следующих дат: день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу; день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца); 
• если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара: когда в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, - дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа; 
• в остальных случаях - определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе, осуществляющего доставку такого товара. 

В соответствии с подпунктом 1) пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса, выписка счета-фактуры не требуется в случае реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются: 

• наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно- кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг; 
• с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек.

Согласно части первой пункта 14 статьи 412 Налогового кодекса в случаях, предусмотренных подпунктами 1) и 2) части первой пункта 13 настоящей статьи, получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет- фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений настоящей статьи, в том числе в части указания в сведениях о получателе товаров, работ, услуг реквизитов юридического лица, через доверенное лицо которого осуществляется приобретение товаров, работ, услуг, или индивидуального предпринимателя, приобретающего товары, работы, услуги. 

При этом в случаях, предусмотренных подпунктами 3) и 4) пункта 13 настоящей статьи, выписка счета-фактуры осуществляется по месту реализации товаров, работ, услуг.

Пунктом 2 статьи 413 Налогового кодекса предусмотрено, что в целях выполнения требований пункта 14 статьи 412 Налогового кодекса выписка счета-фактуры осуществляется в день или после даты совершения оборота, но в пределах срока исковой давности, установленного статьей 48 Налогового кодекса. 

На основании вышеизложенного, в случае реализации товара физическому лицу, расчеты за которые осуществляются наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины, выписка счета-фактуры не требуется, при этом получатель таких товаров вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру. 

Вместе с тем, выписка такого счета-фактуры осуществляется в день или после даты совершения оборота, но в пределах срока исковой давности, установленного статьей 48 Налогового кодекса, и такая выписка счета-фактуры не является нарушением срока выписки счета- фактуры в электронной форме. 

В свою очередь, дата совершения оборота по реализации такого товара будет определена в соответствии с пунктом 1 статьи 379 Налогового кодекса.

Источник: Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан.