Корректировка НДС в зачет: причины возникновения и период отражения в форме 300.00

В данной статье рассмотрим причины возникновения корректировки суммы НДС, относимого в зачет, как и в каком периоде данные корректировки отражаются в Декларации по НДС.

Корректировка НДС, ранее отнесенного в зачет – это увеличение или уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет. 

В случае изменения цены, условий сделки или возврата товаров, сумма ранее принятого НДС в зачет может, как увеличиваться, так и уменьшаться (причины перечислены в п. 2 статьи 383 НК РК). 

Уменьшение суммы ранее взятого в зачет НДС производится по товарам, работам, услугам в ситуациях, если они:

• использованы не в целях облагаемого оборота;
• случае их порчи, утраты (уничтожение или потеря), кроме в результате ЧС и/или в период действия ЧП;  
• прочие нормы статьи 404 НК РК.

Также причиной уменьшения ранее отнесенного в зачет НДС является признание сомнительных обязательств, отраженных в учете. Задолженность перед поставщиками признается сомнительной, если она не была выплачена в течение трех лет. И, если при покупке товаров, работ и услуг у поставщика, которому не выплачена задолженность, НДС был отнесен в зачет, то сумма «зачетного» НДС должна быть уменьшена пропорционально невыплаченной сумме долга.