Корректировка НДС в зачет: причины возникновения и период отражения в форме 300.00

В данной статье рассмотрим причины возникновения корректировки суммы НДС, относимого в зачет, как и в каком периоде данные корректировки отражаются в Декларации по НДС.

Корректировка НДС, ранее отнесенного в зачет – это увеличение или уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет.

Корректировка размера облагаемого оборота выполняется в случае изменения цены, условий сделки или возврата товаров, в следствии чего сумма ранее принятого НДС в зачет может, как увеличиваться, так и уменьшаться (причины корректировки размера облагаемого оборота перечислены в п. 2 статьи 464 НК РК). 

Уменьшение суммы ранее принятого в зачет НДС производится:

• по товарам, работам, услугам, если они использованы не в целях облагаемого оборота;
• по товарам, в случае их порчи, утраты (уничтожение или потеря), кроме порчи, утраты в результате ЧС и/или в период действия ЧП;  
• прочие нормы пункта 2 статьи 484 НК РК.

Также причиной уменьшения ранее отнесенного в зачет НДС является признание сомнительных обязательств, отраженных в учете согласно статье 485 НК РК. 

Задолженность перед поставщиками признается сомнительной, если она не была выплачена в течение трех лет.

И, если при покупке товаров, работ и услуг у поставщика, которому не выплачена задолженность, НДС был отнесен в зачет, то сумма «зачетного» НДС должна быть уменьшена пропорционально невыплаченной сумме долга.

При этом, после полного погашения задолженности перед поставщиком, сумма НДС, относимого в зачет, увеличивается в том налоговом периоде, в котором была проведена оплата, с применением ставки НДС, действующей на дату совершения оборота, т.е. на дату полного погашения задолженности.