Sidebar toggle

Как отразить в форме 300.00 превышение НДС в зачет над начисленной суммой? Можно ли вернуть или использовать?

12.08.2026 12:00:00
  • 24568

  • ID: -

    Date: 06:09:2026

  • <неавторизован>

  • Регламентированный отчет форма 300.00

Если сумма НДС, относимого в зачет, превышает НДС, начисленный при реализации, то возникает превышение зачета по НДС за отчетный период. Некоторые налогоплательщики имеют право на возврат НДС из бюджета при соблюдении определенных процедур, установленных Налоговым кодексом РК. Но для большинства налогоплательщиков полный возврат НДС из бюджета недоступен, сложившееся превышение в этом случае обычно зачитывается в счет будущих платежей по налогу на добавленную стоимость.

При составлении налоговой отчетности за период сумма НДС, относимого в зачет, может превысить сумму НДС, начисленного при реализации. В такой ситуации возникают вопросы:

  • Как и в какой строке формы 300.00 отразить сумму превышения НДС и нужно ли указывать ее со знаком «минус»?
  • Можно ли использовать превышение НДС как переплату в счет погашения задолженности по другим налогам?
  • В каких случаях сумма превышения НДС подлежит возврату из бюджета?
  • В каком порядке осуществляется возврат превышения НДС и можно ли получить эту сумму на расчетный счет организации?

Ответы на эти и другие вопросы, связанные с отражением, использованием и возвратом суммы превышения НДС, рассмотрим в статье.

Полезно

Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее «сложных» налогов с точки зрения налогового учета и администрирования. Для итогового расчета подлежащей к уплате в бюджет суммы налога в Декларации по НДС (ф.300.00) предусмотрены два отдельных раздела: Начисление НДС и Сумма НДС, относимого в зачет.

После заполнения всех строк и подведения итогов внутри каждого из разделов определяется итоговая сумма НДС за отчетный период.

В зависимости от размера итоговых сумм начисленного и подлежащего отнесению в зачет НДС у налогоплательщика возникает либо обязательство по уплате налога, либо превышение НДС в зачет:

  • если итоговая сумма начисленного НДС больше «зачетного», то возникает сумма подлежащего к уплате в бюджет налога и указывается в строке 300.00.030 I «сумма НДС, подлежащая уплате»;
  • если итоговая сумма относимого в зачет НДС больше суммы начисленного НДС, то возникает сумма превышения (разница), которая указывается в строке 300.00.030 II «превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога».
Обратите внимание!

Сумма превышения НДС, относимого в зачет, указывается в строке 300.00.030 II в виде положительного значения (без знака «минус»).

  • 24568
Нравится
2

Практика учета

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход через портал STSL Войти через портал 1С:ИТС

4 комментариев

  • Юлия Кошенова
    10.11.2022
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день! Ст.429, п.3 говорит о том, что необязательно выполнение условий о постоянной реализации по 0% ставке и 70% в общем обороте?
    Марина Девяткина
    11.11.2022
    [1]
    |
    [0]
    Да, если у вас не выполняются установленные п.2 статьи 429 условия, то вы имеете право на возврат НДС только в части той суммы, которая была принята в зачет по товарам (работам и услугам) приобретенным и использованным в целях облагаемого оборота по ставке 0 %. Спасибо, за интересный вопрос, дополним статью данной информацией.
  • Татьяна Рубцова
    09.11.2023
    [0]
    |
    [0]
    Суммы превышения, указанные в строке 300.00.030 II Декларации по НДС, как  отражаются в следующем квартале.