Превышение относимого в зачет НДС над начисленной суммой налога: как указать в Декларации по НДС (ФНО 300.00), как использовать переплату и можно ли вернуть?

08.11.2022
  • 362
  • Регламентированный отчет форма 300.00

Вопрос:

При составлении налоговой отчетности за 1 квартал сумма относимого в зачет НДС превысила начисленный по реализации НДС. 

  • Как и в какой строке Декларации по НДС (форма 300.) показать такую сумму с минусом? 
  • Можно ли использовать «зачетный» НДС как переплату в счет погашения задолженности по другим налогам? 
  • Можно ли и как вернуть (получить на р/счет предприятия) превышение относимого в зачет НДС?

Ответ:

Налог на добавленную стоимость - является одним из «сложных» в учете налогов. Для итогового расчета подлежащей уплате в бюджет суммы налога в декларации (ФНО 300.00) предусмотрены два отдельных раздела: Начисление НДС и Сумма НДС, относимого в зачет

После заполнения всех строк и подведения итогов внутри каждого из разделов определяется итоговая сумма НДС в бюджет за отчетный период.

В зависимости от размера итоговых сумм начисленного и подлежащего отнесению в зачет НДС у налогоплательщика возникает либо обязательство по уплате налога, либо превышение НДС в зачет:

  • если итоговая сумма начисленного НДС больше «зачетного», то сумма подлежащего к уплате в бюджет налога указывается в строке 300.00.030 I «сумма НДС, подлежащая уплате»;
  • если итоговая сумма относимого в зачет НДС больше суммы начисленного, то сумма превышения (разница) указывается в строке 300.00.030 II «превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога».
Важно!

Обратите внимание на то, что сумма превышения «зачетного» НДС указывается в строке 300.00.030 II указывается в виде положительного значения (без знака «минус»).

Порядок расчета итоговой суммы НДС за отчетный налоговый период в строках 300.00.030 I и II описан в Правилах заполнения ФНО 300.00, при этом в самой налоговой форме для каждой из строк указана формула расчета.

Пример

Реализация за 1 квартал 2022 года составила 1 120 000 тенге (в том числе НДС 120 000 тенге), других оборотов в периоде в разделе «Начисление НДС» не было, поэтому доля облагаемого оборота за период составила 100 %. Всего сумма начисленного НДС за налоговый период составила 120 000 тенге (строка 300.00.012).


Приобретений у поставщиков в текущем налоговом периоде было на сумму 1 680 000 тенге (в том числе НДС 180 000 тенге), по всем покупкам получены ЭСФ. Других оборотов по строкам раздела «Сумма НДС, относимого в зачет» в отчетном периоде не было. Общая сумма относимого в зачет НДС составила 180 000 тенге (строка 300.00.023).


При исчислении суммы налога за отчетный период образовалось превышение относимого в зачет налога в размере 60 000 тенге (НДС в зачет - 180 000 больше начисленного НДС - 120 000). Сумма превышения «зачетного» НДС указана в строке 300.00.030 II.


  • 362
Нравится
(Нет голосов)

Практика учета

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход с помощью STSL

2 комментариев


  • 64x64
    Юлия Кошенова
    10.11.2022
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день! Ст.429, п.3 говорит о том, что необязательно выполнение условий о постоянной реализации по 0% ставке и 70% в общем обороте?
    64x64
    Марина Девяткина
    11.11.2022
    [1]
    |
    [0]
    Да, если у вас не выполняются установленные п.2 статьи 429 условия, то вы имеете право на возврат НДС только в части той суммы, которая была принята в зачет по товарам (работам и услугам) приобретенным и использованным в целях облагаемого оборота по ставке 0 %. Спасибо, за интересный вопрос, дополним статью данной информацией.