Социальный налог за ИП: порядок расчета, ставки, налоговая отчетность

01.01.2020
  • 9883
  • Документ Расчет налогов, взносов и отчислений сотрудников организаций
  • Регламентированный отчет форма 910.00
  • Регламентированный отчет форма 200.00

Порядок расчета социального налога за индивидуальных предпринимателей зависит от применяемого налогового режима. Рассмотрим подробно для каждого налогового режима объект обложения, ставки и налоговую отчетность, в которой отражаются начисленные суммы социального налога.

Патент

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, не являются плательщиками социального налога, поэтому не исчисляют и не уплачивают данный налог.

Упрощенная декларация

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, производят исчисление и уплату социального налога в соответствии со статьями 687689 НК РК.

Объектом обложения для расчета социального налога у ИП, работающих на «упрощенке», является доход от предпринимательской деятельности. Социальный налог с заработной платы работников по данному налоговому режиму не уплачивается. 

Налог рассчитывается по итогам налогового периода (полугодия) в размере 3 % от суммы полученного дохода, затем распределяется на равные части: 

  • ½ - индивидуальный подоходный налог; 
  • ½ - социальный налог.

Сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму социальных отчислений за работников и самого ИП уплаченных за отчетный период (полугодие). Если сумма социальных отчислений больше начисленного социального налога, то сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю.

Пример

Доход от предпринимательской деятельности за 1 полугодие 2020 года составил 9 000 000 тенге. 

Сумма социальный налог составил 135 000 тенге ( 9 000 000 * 3% * 1/2).

Социальные отчисления за полугодие составили 52 500 тенге ( 31 500 тенге + 21 000 тенге):

  • за ИП - 31 500 тенге ( 5 250 за 1 месяц * 6 месяцев);

  • за работников - 21 000 тенге ( 3 500 за 1 месяц * 6 месяцев).

Социальный налог, подлежащий уплате в бюджет, составил 82 500 тенге ( 135 000 тенге - 52 500 тенге).

Предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, указывают сумму социального налога в форме 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса» в строке 910.00.009.

Социальный налог за ИП, работающих по упрощенной декларации, уплачивается один раз в полугодие:

  • за 1 полугодие – до 25 августа текущего года;
  • за 2 полугодие – до 25 февраля следующего года.

При уплате социального налога в платежном документе необходимо указать код КБК 103101 «Социальный налог».

Общеустановленный режим (ОУР)

Для индивидуальных предпринимателей, работающих на общеустановленном режиме, объектом обложения для социального налога является численность работников. В пункте 2 статьи 485 НК установлены ставки социального налога в размере 1 МРП за каждого работника и 2 МРП за самого предпринимателя.

Пример

Рассмотрим на примере ИП на ОУР, в штате которого 3 работника.  В 2020 году месячный расчетный показатель равен 2 651 тенге.

Сумма социального налога за месяц 13 255 тенге:

  • за ИП - 5 302 тенге ( 2 МРП);

  • за работников - 7 953 тенге ( 1 МРП * 3 работника = 3 МРП).

При общеустановленном режиме социальный налог рассчитывается ежемесячно и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму социальных отчислений за работников и самого ИП. Если начисленный социальный налог меньше социальных отчислений, то подлежащая к уплате в бюджет сумма социального налога равна нулю. Расчет социального налога, подлежащего уплате в бюджет, производится индивидуально по каждому работнику.

Пример

 

Социальный налог

Социальные отчисления

Социальный налог к уплате

ИП

5 302 тенге

3 500 тенге (доход 100 000 * 3,5%)

1 802 тенге

Работник 1

2 651 тенге

2 835 тенге 

з/пл 90 000 - ОПВ 90 00 = 81 000 * 3,5%

О тенге

Работник 2

2 651 тенге

2 205 тенге 

з/пл 70 000 - ОПВ 7 000 = 63 000 * 3,5%

446 тенге

Работник 3

2 651 тенге

0 тенге (пенсионер)

2 651 тенге

Итого

13 255 тенге

8 540 тенге

4 899 тенге


Социальный налог, подлежащего уплате в бюджет, за текущий месяц составляет 4 899 тенге.

Сумма подлежащего уплате в бюджет социального налога отражается в форме 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» в строках 200.00.008 I, 200.00.008 II, 200.00.008 III за каждый месяц отчетного квартала.

Индивидуальные предприниматели, работающие на общеустановленном режиме, производят расчет и уплату социального налога ежемесячно. Оплата производится до 25 числа месяца следующего за месяцем начисления.

  • 9883
Нравится
1

Ответы линии консультаций

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев