Социальный налог за ИП: порядок расчета, ставки, налоговая отчетность

Порядок расчета социального налога за индивидуальных предпринимателей зависит от применяемого налогового режима. Рассмотрим подробно для каждого налогового режима объект обложения, ставки и налоговую отчетность, в которой отражаются начисленные суммы социального налога.

Патент

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, не являются плательщиками социального налога, поэтому не исчисляют и не уплачивают данный налог.

Упрощенная декларация

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, производят исчисление и уплату социального налога в соответствии со статьями 687 – 689 НК РК.

Объектом обложения для расчета социального налога у ИП, работающих на «упрощенке», является доход от предпринимательской деятельности. Социальный налог с заработной платы работников по данному налоговому режиму не уплачивается. 

Налог рассчитывается по итогам налогового периода (полугодия) в размере 3 % от суммы полученного дохода, затем распределяется на равные части: 

• ½ - индивидуальный подоходный налог; 
• ½ - социальный налог.

Сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму социальных отчислений за работников и самого ИП уплаченных за отчетный период (полугодие). Если сумма социальных отчислений больше начисленного социального налога, то сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю.

Предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, указывают сумму социального налога в форме 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса» в строке 910.00.009.

Социальный налог за ИП, работающих по упрощенной декларации, уплачивается один раз в полугодие:

• за 1 полугодие – до 25 августа текущего года;
• за 2 полугодие – до 25 февраля следующего года.

При уплате социального налога в платежном документе необходимо указать код КБК 103101 «Социальный налог».

Общеустановленный режим (ОУР)

Для индивидуальных предпринимателей, работающих на общеустановленном режиме, объектом обложения для социального налога является численность работников. В пункте 2 статьи 485 НК установлены ставки социального налога в размере 1 МРП за каждого работника и 2 МРП за самого предпринимателя.

При общеустановленном режиме социальный налог рассчитывается ежемесячно и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму социальных отчислений за работников и самого ИП. Если начисленный социальный налог меньше социальных отчислений, то подлежащая к уплате в бюджет сумма социального налога равна нулю. Расчет социального налога, подлежащего уплате в бюджет, производится индивидуально по каждому работнику.

Сумма подлежащего уплате в бюджет социального налога отражается в форме 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» в строках 200.00.008 I, 200.00.008 II, 200.00.008 III за каждый месяц отчетного квартала.

Индивидуальные предприниматели, работающие на общеустановленном режиме, производят расчет и уплату социального налога ежемесячно. Оплата производится до 25 числа месяца следующего за месяцем начисления.