Как с учетом норм Социального кодекса (с 1 июля 2023 года) рассчитать сумму социальных отчислений (СО) за предпринимателя (ИП): с суммы заявленного дохода для ОПВ или за минусом пенсионных взносов?

Вопрос:

В статье 245 Социального Кодекса РК установлено, что объектом исчисления социальных отчислений за индивидуальных предпринимателей является сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления социальных отчислений в свою пользу, равная доходу, определяемому для перечисления обязательных пенсионных взносов в свою пользу, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд.

В подпункте 3 пункта 7 этой же статьи (245) в качестве доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления указана ссылка на подпункт 1) пункта 3 статьи 484 НК, то есть обязательные пенсионные взносы. Учитывая, что для индивидуального предпринимателя сумма ОПВ не является «начисленным доходам», а обязательством по уплате социальных платежей в свою пользу, возникает вопрос: следует ли при расчете объекта исчисления для социальных отчислений за ИП отнимать сумму исчисленных пенсионных взносов? Или учитывая тот факт, что индивидуальный предприниматель рассчитывает в свою пользу СО с заявленного дохода, размер которого определяет самостоятельно (единый для ОПВ и СО), то объект исчисления социальных отчислений равен сумме заявленного дохода и не подлежит уменьшению на сумму исчисленных ОПВ?

• Должна ли уменьшаться определенная самостоятельно предпринимателем сумма заявленного дохода для целей расчета СО?
• Или определение, данное для объекта исчисления СО в пользу ИП, «сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно» не предполагает дополнительных расчетов?
• Какие именно доходы, указанные в пункте 7 статьи 245 СК РК, могут быть применены в качестве уменьшения суммы дохода ИП при расчете социальных отчислений?

Ответ:

В соответствии со статьей 245 Кодекса объектом исчисления социальных отчислений для индивидуальных предпринимателей является сумма дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления социальных отчислений в свою пользу, равная доходу, определяемому для перечисления обязательных пенсионных взносов в свою пользу, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования (далее – Фонд), но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс).

Социальные отчисления, подлежащие уплате плательщиками в Фонд за участников системы обязательного социального страхования и (или) в свою пользу, устанавливаются в размере 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений.

Ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы (далее – МЗП), установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

В случае, если доход индивидуального предпринимателя составляет менее МЗП, то он уплачивает социальные отчисления в свою пользу с одного МЗП.

Также пунктом 7 статьи 245 Кодекса определен перечень доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд. К перечню таких доходов отнесены обязательные пенсионные взносы (далее – ОПВ).

По примеру, указанном в Вашем обращении, уплата социальных отчислений будет произведена следующим образом:

• Доход индивидуального – 100 000 тенге.
• Размер ОПВ = 100 000 * 10%= 10 000 тенге.
• Затем определяется доход для исчисления социальных отчислений, полученный доход, за минусом ОПВ:
• 100 000 – 10 000= 90 000 тенге.
• Размер СО = 90 000 * 3,5% = 3 150 тенге.

Таким образом, при полученном доходе 100 000 тенге, уплата производится: ОПВ в сумме 10 000 тенге, социальные отчисления в сумме – 3 150 тенге.

Источник:   обращение на eOtinish