Перечень доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления изменится с 1 января 2026 года (Разъяснение МТ и СЗН РК от 3 ноября 2025 года)

В связи с вступлением в силу с 1 января 2026 года Закона «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» от 18.07.2025 года № 215-VIII изменится перечень доходов, с которых не будут уплачиваться социальные отчисления.

С каких доходов не будут уплачиваться СО в 2026 году?

При анализе изменений в сопутствующем законодательстве на портале ЭКБ НПА РК, выяснилось, что в Социальный Кодекс РК (СК РК) внесены изменения, в том числе в статью 245, в части доходов, с которых не уплачиваются СО.

Ранее в 2025 году к таким доходам/выплатам относились доходы:

• установленные пунктом 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в абзаце девятом подпункта 25) пункта 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);
• установленные пунктом 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в подпунктах 9), 10), 12), 14), абзаце шестом подпункта 22), подпунктах 26) и 53) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);
• установленные подпунктом 1) пункта 3 статьи 484 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

С учетом изменений в статье 245 СК РК к доходам, с которых не уплачиваются СО относятся:

• ОПВ;
• доходы, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 1), 2), 3) и 7) статьи 429 Налогового кодекса Республики Казахстан, за налоговый период.
• доходы, которые в целях налогообложения не рассматриваются в качестве дохода физического лица, за исключением дохода индивидуального помощника, оказывающего социальные услуги лицу с инвалидностью первой группы, имеющему затруднение в передвижении.

Таким образом по сравнению с 2025 годом не учтено:

• исключение доходов, указанных в подпунктах 12), 14), абзаце шестом подпункта 22) пункта 1 статьи 341 НК РК.

В редакции НК РК 2026 года данные нормы содержатся в:

• подпункт 13) статьи 432, подпункт 2) статьи 436, подпункт 12) статьи 432 НК РК 2026 года.

Просьба разъяснить, изменяется ли перечень доходов, с которых не уплачиваются СО, и означает ли то, что доходы, которые ранее в 2025 году содержались в исключениях, т.е. подлежали обложению, теперь не будут учтены в виде исключений и в итоге будут облагаться СО?

Разъяснение МТ и СЗН РК от 03.11.2025 г.

Департамент социального обеспечения и социального страхования Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан, рассмотрев Ваше обращение, в пределах своей компетенции сообщает следующее.

В связи с принятием новой редакции Налогового кодекса Республики Казахстан, вступающего в силу с 1 января 2026 года, в редакции статьи 245 Социального кодекса Республики Казахстан (вступающей в силу с 1 января 2026 года) актуализированы отсылочные нормы на налоговое законодательство, регулирующие порядок определения доходов физических лиц, с которых не уплачиваются социальные отчисления.

Так, ранее доходы физического лица, с которых не уплачивались социальные отчисления, содержались в пункте 2 статьи 319 действующего Налогового кодекса. В новой редакции Налогового кодекса соответствующие положения перенесены в статью 366, с сохранением общего содержания и подходов к классификации таких доходов.

Кроме того, перечень доходов, подлежащих корректировке (исключению) из налогооблагаемого дохода физического лица, ранее был определён в пункте 1 статьи 341 действующего Налогового кодекса. В новой редакции данные положения конкретизированы и детализированы в статьях 429 и 556 Налогового кодекса, в части установления доходов, на которые уменьшается облагаемый доход физических лиц. Таким образом, произошло не только изменение структуры, но и уточнение формулировок, касающихся порядка уменьшения налогооблагаемой базы.

Учитывая, что в соответствии с редакцией нового Налогового кодекса Республики Казахстан доходы, которые не рассматриваются в качестве доходов физического лица в целях налогообложения разбросаны в разных статьях Налогового кодекса Республики Казахстан, редакция пункта 7 статьи 245 Социального кодекса Республики Казахстан изложена следующим образом:

«7. Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, которые в целях налогообложения не рассматриваются в качестве дохода физического лица, за исключением дохода индивидуального помощника, оказывающего социальные услуги лицу с инвалидностью первой группы, имеющему затруднение в передвижении. Действие настоящего пункта не распространяется на доходы работников, с которых исчисляется единый платеж в соответствии с главой 94 Налогового кодекса Республики Казахстан, а также на доходы лиц, указанных в статьях 101-1 и 102-1 настоящего Кодекса.».

Данные изменения обеспечивают соответствие нормативного правового акта актуальному налоговому законодательству.

На основании вышеизложенного с 1 января 2026 года при уплате социальных отчислений рекомендуем руководствоваться редакцией нового Налогового кодекса Республики Казахстан и внесенными изменениями в Социальный кодекс Республики Казахстан.

В случае несогласия с ответом Вы вправе обжаловать его в порядке, предусмотренном Административным процедурно-процессуальным кодексом Республики Казахстан.

Источник: обращение на eOtinish