Надо ли включать в доход для расчета единого платежа (ЕП) экологические и прочие выплаты (корректировки), которые не облагаются в общем порядке расчета налогов с заработной платы?
- 392
Вопрос:
Работникам нашей организации начисляются как облагаемые, так и необлагаемые (освобожденные) доходы, расчет налогов, взносов и отчислений с которых производится по разному. Например, экологические выплаты освобождены от обложения ИПН, ОПВ и СО. Иногда сотрудникам производятся выплаты частично освобожденные от уплаты «зарплатных»
Как будет рассчитываться единый платеж при начислении необлагаемых и частично освобожденных видов доходов? Должны ли включаться в общий доход для расчета единого платежа выплаты, которые подлежат корректировке (исключению из облагаемого дохода) согласно статьи 341 НК РК?
- Единый платеж с заработной платы (ставки, примеры расчета на 2023 год)
- Утверждены доли ОПВ, СО, ВОСМС и ООСМС в 20% ставке единого платежа с 2023 года
- С 2023 года вводится единый платеж с заработной платы по ставке 20% (поправки в НК РК)
- Можно ли применять единый платеж (ЕП) для расчета по договорам ГПХ и для ИП «в свою пользу»
Ответ:
Упрощенный порядок расчета налогов и социальных платежей с заработной платы работников введен в налоговый кодекс с 01.01.2023 года. Нормы по применению и порядок расчета единого платежа описан в главе 89-1 «Единый платеж».
Единый платеж включает в себя:
- индивидуальный подоходный налог (ИПН) у источника выплаты;
- обязательные пенсионные взносы (ОПВ);
- обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР с 2024 года);
- социальные отчисления (СО);
- взносы и отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (ООСМС и ВОСМС).
Применяя «единый платеж» не надо отдельно рассчитывать налоги и социальные платежи с заработной платы, расчет производится совокупно, то есть исчисляется и перечисляется «единая» сумма, распределение по составным частям (ИПН, ОПВ, СО, РСМС и ВОСМС) происходит на стороне Государственной корпорации, которая распределяет их по бюджетам и фондам.
В статье 776-2 НК РК указано, что объектом обложения при расчете единого платежа является доход работника ( статья 322 НК РК), начисленный работодателем.
Объектом для расчета единого платежа являются все доходы работника, в том числе и в натуральной форме, и в виде материальной выгоды.
При применении единого платежа работодателю не нужно вести отдельный учет облагаемых и необлагаемых доходов работников для целей расчета и уплаты зарплатных налогов, взносов и отчислений. Единый платеж, включающий в себя ИПН, ОПВ, ОПВР (с 2024 года), СО, ВОСМС и ОСМС, рассчитывается общей суммой с «единого» объекта – всех доходов работника.
Следует понимать, что единый платеж не только упрощает расчет налогов и социальных платежей с заработной платы, но и «выравнивает» объект обложения, исключая возможность применения корректировок и вычетов, которые уменьшают объект обложения при расчете зарплатных платежей в общем порядке.
Все доходы, начисленные работникам, без применения корректировок и вычетов являются объектом обложения для расчета единого платежа.
За январь 2023 года работнику начислено 135 175 тенге, данная сумма включает в себя следующие виды доходов:
- заработная плата по окладу 100 000 тенге;
- экологическая надбавка в размере 5 175 тенге;
- компенсация (выплата) для покрытия расходов на медицинские услуги в сумме 30 000 тенге.
Дополнительная информация: работник является резидентом и подал заявление на вычет – 14 МРП, экологические выплаты освобождены от уплаты ОПВ, СО и ИПН, компенсированные медицинские услуги не косметологические и не превышают 94 МРП, работник не относится к льготным категориям физических лиц. Работодатель применяет СНР на основе упрощенной декларации, при расчете налогов и социальных платежей по з/п применяется округление.
Рассчитаем налоги и социальные платежи с заработной платы работника в общем порядке и с применением единого платежа.
Расчет в общем порядке:
|
Доход |
135 175 тенге, в том числе:
|
|
ОПВ |
10 000 тенге (100 000 * 10 %) |
|
ВОСМС |
2 104 тенге ((100 000 + 5 175) * 2 %) |
|
ИПН |
3 960 тенге (100 000 – ОПВ 10 000 – ВОСМС 2 104 – вычет 48 300) *10 %) |
|
СО |
3 150 тенге ((100 000 – ОПВ 10 000) * 3,5 %) |
|
ОСМС |
3 156 тенге ((100 000 + 5 175) * 3 %) |
|
Итого: |
22 370 тенге (ОПВ + ВОСМС + ИПН + СО + ОСМС) |
Расчет по единому платежу:
|
Доход (объект обложения) |
135 175 тенге |
|
Единый платеж |
27 035 тенге (135 175 * 20 %) |
|
Распределение единого платежа |
27 035 тенге, в том числе:
|
Соберем данные в общую таблицу для наглядного сравнения сумм налогов и социальных платежей, рассчитанных как в общем порядке, так и с применением единого платежа в случаях, когда работникам начисляются прочие необлагаемые выплаты.
Сравнение расчетов:
|
|
Общий порядок расчета |
Единый платеж |
|---|---|---|
|
Всего: |
22 370 тенге |
27 035 тенге |
|
ОПВ |
10 000 тенге |
13 517,50 тенге |
|
ВОСМС |
2 104 тенге |
2 703,50 тенге |
|
ИПН |
3 960 тенге |
2 433,15 тенге |
|
СО |
3 150 тенге |
4 325 ,60 тенге |
|
ОСМС |
3 156 тенге |
4 055,25 тенге |
В случае расчета налогов, взносов и отчислений с заработной платы работников с применением единого платежа в доход, подлежащий обложению, включаются все доходы работника, без исключения корректировок и вычетов.
- 392
Вход с помощью STSL
Нет комментариев