Надо ли включать в доход для расчета единого платежа (ЕП) экологические и прочие выплаты (корректировки), которые не облагаются в общем порядке расчета налогов с заработной платы?

Вопрос:

Работникам нашей организации начисляются как облагаемые, так и необлагаемые (освобожденные) доходы, расчет налогов, взносов и отчислений с которых производится по разному. Например, экологические выплаты освобождены от обложения ИПН, ОПВ и СО. Иногда сотрудникам производятся выплаты частично освобожденные от уплаты «зарплатных»

Как будет рассчитываться единый платеж при начислении необлагаемых и частично освобожденных видов доходов? Должны ли включаться в общий доход для расчета единого платежа выплаты, которые подлежат корректировке (исключению из облагаемого дохода) согласно статьи 341 НК РК?

Полезно

Ответ:

Упрощенный порядок расчета налогов и социальных платежей с заработной платы работников введен в налоговый кодекс с 01.01.2023 года. Нормы по применению и порядок расчета единого платежа описан в главе 89-1 «Единый платеж».

Единый платеж включает в себя:

индивидуальный подоходный налог (ИПН) у источника выплаты;
обязательные пенсионные взносы (ОПВ);
обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР с 2024 года);
социальные отчисления (СО);
взносы и отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (ООСМС и ВОСМС).

Применяя «единый платеж» не надо отдельно рассчитывать налоги и социальные платежи с заработной платы, расчет производится совокупно, то есть исчисляется и перечисляется «единая» сумма, распределение по составным частям (ИПН, ОПВ, СО, РСМС и ВОСМС) происходит на стороне Государственной корпорации, которая распределяет их по бюджетам и фондам.

В статье 776-2 НК РК указано, что объектом обложения при расчете единого платежа является доход работника ( статья 322 НК РК), начисленный работодателем.

Важно!

Объектом для расчета единого платежа являются все доходы работника, в том числе и в натуральной форме, и в виде материальной выгоды.

Единый платеж применяется только для расчета налогов и взносов с заработной платы сотрудников - резидентов (граждан РК, иностранцев). Если сотрудник является нерезидентом РК, для него расчета производится в общем для режима порядке.

Может ли налогоплательщик применять Единый платеж (ЕП) для расчета налогов с заработной платы работников - резидентов, если в штате есть работники - нерезиденты?

При применении единого платежа работодателю не нужно вести отдельный учет облагаемых и необлагаемых доходов работников для целей расчета и уплаты зарплатных налогов, взносов и отчислений. Единый платеж, включающий в себя ИПН, ОПВ, ОПВР (с 2024 года), СО, ВОСМС и ОСМС, рассчитывается общей суммой с «единого» объекта – всех доходов работника.

Следует понимать, что единый платеж не только упрощает расчет налогов и социальных платежей с заработной платы, но и «выравнивает» объект обложения, исключая возможность применения корректировок и вычетов, которые уменьшают объект обложения при расчете зарплатных платежей в общем порядке.

Все доходы, начисленные работникам, без применения корректировок и вычетов являются объектом обложения для расчета единого платежа.

Пример

За январь 2023 года работнику начислено 135 175 тенге, данная сумма включает в себя следующие виды доходов:

заработная плата по окладу 100 000 тенге;
экологическая надбавка в размере 5 175 тенге;
компенсация (выплата) для покрытия расходов на медицинские услуги в сумме 30 000 тенге.

Дополнительная информация: работник является резидентом и подал заявление на вычет – 14 МРП, экологические выплаты освобождены от уплаты ОПВ, СО и ИПН, компенсированные медицинские услуги не косметологические и не превышают 94 МРП, работник не относится к льготным категориям физических лиц. Работодатель применяет СНР на основе упрощенной декларации, при расчете налогов и социальных платежей по з/п применяется округление.

Рассчитаем налоги и социальные платежи с заработной платы работника в общем порядке и с применением единого платежа.

Расчет в общем порядке:

Доход	135 175 тенге, в том числе: 100 000 – облагаются целиком; 5 175 - облагаются только ВОСМС и ООСМС; 30 000 – не облагаются (менее 94 МРП).
ОПВ	10 000 тенге (100 000 * 10 %)
ВОСМС	2 104 тенге ((100 000 + 5 175) * 2 %)
ИПН	3 960 тенге (100 000 – ОПВ 10 000 – ВОСМС 2 104 – вычет 48 300) *10 %)
СО	3 150 тенге ((100 000 – ОПВ 10 000) * 3,5 %)
ОСМС	3 156 тенге ((100 000 + 5 175) * 3 %)
Итого:	22 370 тенге (ОПВ + ВОСМС + ИПН + СО + ОСМС)

Расчет по единому платежу:

Доход (объект обложения)

135 175 тенге

Единый платеж

27 035 тенге (135 175 * 20 %)

Распределение единого платежа

27 035 тенге, в том числе:

ОПВ (50 %) - 13 517,50 тенге;
ВОСМС (10 %) – 2 703,50 тенге;
ИПН (9 %) - 2 433,15 тенге;
СО (16 %) - 4 325,60 тенге;
ОСМС (15 %) – 4 055,25 тенге.

Соберем данные в общую таблицу для наглядного сравнения сумм налогов и социальных платежей, рассчитанных как в общем порядке, так и с применением единого платежа в случаях, когда работникам начисляются прочие необлагаемые выплаты.

Сравнение расчетов:

	Общий порядок расчета	Единый платеж
Всего:	22 370 тенге	27 035 тенге
ОПВ	10 000 тенге	13 517,50 тенге
ВОСМС	2 104 тенге	2 703,50 тенге
ИПН	3 960 тенге	2 433,15 тенге
СО	3 150 тенге	4 325 ,60 тенге
ОСМС	3 156 тенге	4 055,25 тенге

В случае расчета налогов, взносов и отчислений с заработной платы работников с применением единого платежа в доход, подлежащий обложению, включаются все доходы работника, без исключения корректировок и вычетов.

Вопрос:

Ответ:

Статьи по теме:

Статьи PRO по этой же теме:

Нет комментариев