Надо ли включать в доход для расчета единого платежа (ЕП) экологические и прочие выплаты (корректировки), которые не облагаются в общем порядке расчета налогов с заработной платы?

Дата создания: 16.02.2023
Дата изменения: 07.06.2024
  • 3423
  • ID: -

    Date: 21:06:2024

  • <неавторизован>

  • Документ Начисление зарплаты сотрудникам организации

Вопрос:

Работникам нашей организации начисляются как облагаемые, так и необлагаемые (освобожденные) доходы, расчет налогов, взносов и отчислений с которых производится по разному. Например, экологические выплаты освобождены от обложения ИПН, ОПВ, СО и ОПВР. Иногда сотрудникам производятся выплаты частично освобожденные от уплаты «зарплатных» налогов, взносов и отчислений.

Как будет рассчитываться единый платеж при начислении необлагаемых и частично освобожденных видов доходов? Должны ли включаться в общий доход для расчета единого платежа выплаты, которые подлежат корректировке (исключению из облагаемого дохода) согласно статьи 341 НК РК?

Ответ:

Упрощенный порядок расчета налогов и социальных платежей с заработной платы работников введен в налоговый кодекс с 01.01.2023 года. Нормы по применению и порядок расчета единого платежа описан в главе 89-1 «Единый платеж».

Единый платеж включает в себя:

  • индивидуальный подоходный налог (ИПН) у источника выплаты;
  • обязательные пенсионные взносы (ОПВ);
  • обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР с 2024 года);
  • социальные отчисления (СО);
  • взносы и отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (ООСМС и ВОСМС).

Применяя «единый платеж» не надо отдельно рассчитывать налоги и социальные платежи с заработной платы, расчет производится совокупно, то есть исчисляется и перечисляется «единая» сумма, распределение по составным частям (ИПН, ОПВ, ОПВР, СО, ОСМС и ВОСМС) происходит на стороне Государственной корпорации, которая распределяет их по бюджетам и фондам.

В статье 776-2 НК РК указано, что объектом обложения при расчете единого платежа является доход работника ( статья 322 НК РК), начисленный работодателем.

Важно!

Объектом для расчета единого платежа являются все доходы работника, в том числе и в натуральной форме, и в виде материальной выгоды.

Единый платеж применяется только для расчета налогов и взносов с заработной платы сотрудников - резидентов (граждан РК, иностранцев). Если сотрудник является нерезидентом РК, для него расчета производится в общем для режима порядке.

При применении единого платежа работодателю не нужно вести отдельный учет облагаемых и необлагаемых доходов работников для целей расчета и уплаты зарплатных налогов, взносов и отчислений. Единый платеж, включающий в себя ИПН, ОПВ, ОПВР (с 2024 года), СО, ВОСМС и ОСМС, рассчитывается общей суммой с «единого» объекта – всех доходов работника.

Следует понимать, что единый платеж не только упрощает расчет налогов и социальных платежей с заработной платы, но и «выравнивает» объект обложения, исключая возможность применения корректировок и вычетов, которые уменьшают объект обложения при расчете зарплатных платежей в общем порядке.

Все доходы, начисленные работникам, без применения корректировок и вычетов являются объектом обложения для расчета единого платежа.

Пример

За апрель 2024 года работнику начислено 135 538 тенге, данная сумма включает в себя следующие виды доходов:

  • заработная плата по окладу 100 000 тенге;
  • экологическая надбавка в размере  5 538 тенге;
  • компенсация (выплата) для покрытия расходов на медицинские услуги в сумме 30 000 тенге.

Дополнительная информация: работник является резидентом и подал заявление на вычет – 14 МРП, экологические выплаты освобождены от уплаты ОПВ, СО и ИПН, компенсированные медицинские услуги не являются косметологическими услугами и не превышают 94 МРП, работник не относится к льготным категориям физических лиц. Работодатель применяет СНР на основе упрощенной декларации, при расчете налогов и социальных платежей по з/п применяется округление.

Рассчитаем налоги и социальные платежи с заработной платы работника в общем порядке и с применением единого платежа.

Расчет в общем порядке:

  Доход  

135 538 тенге, в том числе:

  • 100 000 – облагаются целиком;
  • 5 538 - облагаются только ВОСМС и ООСМС;
  • 30 000 – не облагаются (менее 94 МРП).

ОПВ

10 000 тенге (100 000 * 10 %)

ВОСМС

2 111 тенге ((100 000 + 5 538) * 2 %)

ИПН

3 620 тенге (100 000 – ОПВ 10 000 – ВОСМС 2 111 – вычет 51 688) *10 %)

СО

3 150 тенге ((100 000 – ОПВ 10 000) * 3,5 %)

ОСМС

3 166 тенге ((100 000 + 5 538) * 3 %)

ОПВР  1 500 тенге (100 000 * 1,5%)

Итого:

23 547 тенге (ОПВ + ВОСМС + ИПН + СО + ООСМС + ОПВР)

Расчет по единому платежу:

Доход (объект обложения)

135 538 тенге

Единый платеж

29 140,67 тенге (135 538 * 21,5 %)

Распределение единого платежа

29 140,67 тенге, в том числе:

  • ОПВ (46,5%) - 13 550,41 тенге;
  • ВОСМС (9,30%) – 2 710,08 тенге;
  • ИПН (8,40%) - 2 447,82 тенге;
  • СО (14,9%) - 4 341,96 тенге;
  • ООСМС (13,95%) – 4 065,12 тенге.
  • ОПВР (6,95%) - 2 025,28

Соберем данные в общую таблицу для наглядного сравнения сумм налогов и социальных платежей, рассчитанных как в общем порядке, так и с применением единого платежа в случаях, когда работникам начисляются прочие необлагаемые выплаты.

Сравнение расчетов:

  Общий порядок расчета  

  Единый платеж  

Всего:

23 547 тенге

29 140,67 тенге

ОПВ

10 000 тенге

13 550,41 тенге

ВОСМС

2 111 тенге

2 710,08 тенге

ИПН

3 620 тенге

2 447,82 тенге

СО

3 150 тенге

4 341,96 тенге

ООСМС    

3 156 тенге

4 065,12 тенге

ОПВР  1 500 тенге 2 025,28 

В случае расчета налогов, взносов и отчислений с заработной платы работников с применением единого платежа в доход, подлежащий обложению, включаются все доходы работника, без исключения корректировок и вычетов.

  • 3423
Нравится
(Нет голосов)

Практика учета

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход с помощью STSL

Нет комментариев