Применяется ли единый платеж (ЕП) по договорам ГПХ и платежам ИП за себя в 2026 году?

Единый платеж позволяет отдельным категориям работодателей исполнять обязательства по налогам и социальным платежам с доходов работников одной суммой.

И работники, и лица, оказывающие услуги по ГПХ, и индивидуальные предприниматели являются физическими лицами.

Поэтому часто возникает вопрос: можно ли в таком случае применять единый платеж при расчетах с физическими лицами по договорам ГПХ и индивидуальному предпринимателю по платежам за себя? Рассмотрим этот вопрос более подробно.

Применение единого платежа по НК РК

Порядок применения единого платежа в 2026 году регулируется главой 94 НК РК.

В соответствии с пунктом 2 статьи 820 НК РК единый платеж применяется налоговыми агентами, которые выбрали такой порядок исполнения обязательств по ИПН в составе единого платежа.

При этом статьей 821 НК РК прямо установлено, что объектом обложения единым платежом является доход работника-резидента РК, начисленный работодателем.

• Какая ставка Единого платежа?

Следовательно, возможность применения единого платежа определяется не просто фактом выплаты дохода физическому лицу, а тем, относится ли такая выплата к доходу работника и является ли работник резидентом РК.

• Кто является налоговым резидентом?

Работники – это физические лица, выполняющие работу по трудовому договору.

Можно ли применять единый платеж по договорам ГПХ?

Нет. Выплата физическому лицу по договору гражданско-правового характера не является доходом работника, начисленным работодателем в рамках трудовых отношений.

Такие физические лица являются исполнителями по договору выполнения работ (оказания услуг).

• Вводится ограничение на применение договоров ГПХ при наличии признаков трудового договора

Поэтому ИПН и социальные платежи с дохода физического лица по договору ГПХ не могут исчисляться в составе единого платежа.

Такие обязательства рассчитываются в общеустановленном порядке для выплат физическим лицам по договорам ГПХ.

Может ли ИП применять единый платеж за себя?

Нет. Индивидуальный предприниматель может выступать плательщиком единого платежа за своих работников, если соответствует условиям статьи 820 НК РК и выбрал такой порядок исполнения обязательств.

• Специальные налоговые режимы 2026 года

Однако сам ИП не является для себя работником, а налоги и социальные платежи ИП «за себя» не относятся к объекту обложения единым платежом, установленному статьей 821 НК РК.

Поэтому применять единый платеж для расчета обязательств ИП за себя нельзя. Такие социальные платежи исчисляются отдельно по правилам, установленным для индивидуальных предпринимателей.