Sidebar toggle

РRO расчет вычета по реализованным товарам в строке 100.00.019 Декларации по КПН (форма 100.00)

25.12.2023
  • 100973

  • ID: -

    Date: 26:12:2024

  • <неавторизован>

Вычет по реализованным товарам, работа, услугам, отражается в строке 100.00.019 «Декларации по корпоративному подоходному налогу» (форма 100.00).

Строка 100.00.019 Вычет по реализованным товарам (работам, услугам), является расчетной и определяется по формуле: 100.00.019I – 100.00.019II + 100.00.019III + 100.00.019IV + 100.00.019V – 100.00.019VI – 100.00.019VII – 100.00.019VIII – 100.00.019IX.

Концепция формирования данной строки заключается в следующем: 

  • в начале определяются суммы всех затрат, понесенные в отчетном налоговом периоде, 

  • затем из них исключаются затраты, не относимые на вычеты, а также затраты, относимые на вычеты через другие строки или приложения.

К затратам, относимым на вычеты через другие строки или приложения относятся: последующие расходы, расходы, включаемые в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций.

Рассмотрим подстроки, входящие в строку 100.00.019, и их влияние на формирование вычета в строке.

Полезно

Если Вы хотите научиться быстро и без ошибок составлять ФНО 100.00, для Вас  Дистанционный тренинг по работе с формой налоговой отчетности 100.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу»

Запасы

В соответствии с пунктом 5 статьи 192 НК РК, учет запасов в целях налогообложения ведется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. 

Данные о запасах на начало налогового периода, на конец, а также данных о приобретенных ТМЗ и услугах, отражаются в строках 100.00.019 I – 100.00.019 III. 

В строке 100.00.019 I отражается балансовая стоимость ТМЗ на начало налогового периода.  

Балансовая стоимость ТМЗ на конец налогового периода, отражается в строке 100.00.019 II.  

Стоимость поступивших за период ТМЗ и услуг отражается в строке 100.00.019 III и ее подстроках:

  • А – товарно-материальные запасы;
  • В – финансовые услуги;
  • С – рекламные услуги;
  • D – консультационные услуги;
  • E – маркетинговые услуги;
  • F – дизайнерские услуги;
  • G – инжиниринговые услуги;
  • H – прочие работы и услуги.

В строке 100.00.019 III отражается стоимость не только приобретенных ТМЗ, но и полученных безвозмездно, полученных в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям.

  • Как и по какой строке относятся на вычеты использованные, израсходованные в отчетном периоде запасы (расходные материалы, канцтовары, ГСМ и прочие)? 
  • Как отражается списание сырья и материалов, использованных в производстве готовой продукции? 
  • В какой строке и как отразить стоимость запасов, израсходованных при оказании услуг, выполнении работ? 
  • Как списать ТМЗ на ремонт основных средств, по какой статье их стоимость будет отнесена на вычеты по КПН?

Смотреть запись вебинара

Декларация по КПН (ФНО 100.00): отнесение на вычеты стоимости запасов (товары, готовая продукция и прочие ТМЗ). При заполнении годовой Декларации по КПН (ф.100.00) часто возникают вопросы по отнесению на вычеты стоимости запасов, как реализованных, так и использованных в производственном процессе. При расчете вычета по реализованным товарам, работам и услугам важно понимать: 

  • Как и по какой строке относятся на вычеты использованные, израсходованные в отчетном периоде запасы (расходные материалы, канцтовары, ГСМ и прочие)? 
  • Как отражается списание сырья и материалов, использованных в производстве готовой продукции? 
  • В какой строке и как отразить стоимость запасов, израсходованных при оказании услуг, выполнении работ? 
  • Как списать ТМЗ на ремонт основных средств, по какой статье их стоимость будет отнесена на вычеты по КПН?
На вебинаре подробно рассмотрено: как и по какой строке подлежат отнесению на вычеты расходы по реализованным, израсходованным, использованным в налоговом периоде запасам. А также наглядно показано отражение операций (настройки, документы) в программе 1С для автоматического заполнения налоговой Декларации по КПН (ф. 100.00).

Вычет по ТМЗ в строке 100.00.019 рассчитывается по формуле следующим образом: от стоимости ТМЗ на начало с учетом приобретенных за год ТМЗ и услуг, отнимается стоимость ТМЗ на конец налогового периода, то есть на вычет относится стоимость выбывших ТМЗ за период (было + поступило - осталось).

    Пример

    У организации на начало 2023 года имеются ТМЗ балансовой стоимостью 750 000 тенге. В отчетном периоде организация приобрела ТМЗ общей стоимостью 250 000 тенге. Балансовая стоимость ТМЗ на конец периода составила 500 000 тенге.

    Налогоплательщик может отнести на вычет балансовую стоимость ТМЗ, использованных в качестве расходов в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.

    Вычет по ТМЗ в строке 100.00.019 определяется следующим образом = строка 100.00.019I + строка 100.00.019III – строка 100.00.019II.

    Таким образом, в строке 100.00.019 образуется вычет в размере 500 000 тенге (750 000 + 250 000 – 500 000).

    ФНО 100 декларации по КПН, расчет вычета по ТМЗ 

    Расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам

    Расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам отражаются в строке 100.00.019IV. 

    Требования к применению данного вычета определены в статье 257 НК РК. 

    Смотреть запись вебинара

    Вычеты по доходам работников и иным выплатам физ. лицам: отражение в форме 100.00 (220.00) и сравнение с данными ФНО 200.00

    • на вебинаре подробно рассмотрено какие расходы признаются налоговыми вычетами и относятся к строке 100.00.019 IV «Расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам»;
    • наглядно показано отражение операций (настройки, документы) в программе 1С для автоматического заполнения налоговой Декларации по КПН / ИПН (ф. 100.00 / 220.00).

    Вычету подлежат расходы работодателя по доходам работников, подлежащим налогообложению, за исключением:

    1. Включаемых в первоначальную стоимость фиксированных активов, объектов преференций, активов, не подлежащих амортизации.
    2. Включаемых в себестоимость ТМЗ и относимых на вычеты через себестоимость ТМЗ;
    3. Признаваемых последующими расходами.

    • (100973)

    База знаний

    Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
    Вход с помощью STSL

    20 комментариев

    • Светлана Бодрова
      25.01.2017
      [0]
      |
      [0]
      Прошу Вас подробнее разъяснить как относятся на вычеты расходы по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, входящие в себестоимость ТМЗ. В себестоимость ТМЗ входит стоимость сырья, материалов, услуги сторонних организаций и заработная плата производственных рабочих. Поступление сырья и услуги сторонних организаций отражаются в строках 100.00.009III A-H согласно документу "Поступление ТМЗ и услуг". Согласно Вашей статьи стоимость произведенной готовой продукции с включенной в неё заработной платой должна отразиться в строке 100.00.009III A. Тогда стоимость поступивших сырья и услуг задваиваются. Или их не нужно отдельно отражать?
      Виктория Гусева
      26.01.2017
      [0]
      |
      [0]
      Светлана, спасибо за интересный вопрос. Мы подготовим отдельную статью по нему. При заполнении формы в конфигурации, стоимость выпущенной готовой продукции не включается в строку 100.00.009.IIIA. Поэтому задвоения вычета не происходит.
      Светлана Бодрова
      26.01.2017
      [0]
      |
      [0]
      Но в таком случае, если зарплата производственных рабочих нигде в 100.00 форме не отражается, то она никак не может пойти на вычеты... Даже если она будет "сидеть" в начальном или конечном остатке ТМЗ.
      Виктория Гусева
      27.01.2017
      [0]
      |
      [0]
      Она отражается в строке 100.00.009 IV и компенсирует возникновение остатка по ТМЗ в 100.00.009.II. Вычет в строке 100.00.009 в периоде производства продукции будет равен 0. После реализации готовой продукции на вычет пойдет величина ее себестоимости.
      Светлана Бодрова
      27.01.2017
      [0]
      |
      [0]
      Спасибо, Виктория, совершенно верно! Теперь осталось исправить пример в этой статье.
      Екатерина Разбойникова
      28.02.2024
      [0]
      |
      [0]
      Добрый день , Пожалуйста Виктория по строкам уточните  для СГД 2023 года !!! Именно отражение зарплаты произв рабочих . У меня она сидит в остатках ТМЗ на конец периода , а в Расходах по начисл доходам только зарплата АУП 
      Марина Девяткина
      29.02.2024
      [0]
      |
      [0]
      По описанной выше ситуации в 2023 году используются строки 100.00.019 с теми же кодами подстрок.
      Екатерина Разбойникова
      29.02.2024
      [0]
      |
      [0]
      Да спасибо уже разобралась 
    • Елена Солдатова
      16.05.2018
      [0]
      |
      [0]
      "Зарплата производственных работников включается в себестоимость ТМЗ и относится на вычеты через себестоимость ТМЗ" в момент списания готовой продукции. Согласна. В вашем примере заработная плата идёт на вычеты по строке 100.00.009IV в текущем периоде (500000 тенге). В тоже время отражается в остатках по строке 100.00.009II на конец периода. В следующем периоде происходит списание остатков (ТМЗ с предыдущего периода) на сумму 500000 тенге. Т.е. те расходы по ЗП, которые мы приняли в предыдущем периоде пойдут на вычеты по второму кругу в текущем периоде?
      Виктория Гусева
      16.05.2018
      [0]
      |
      [0]
      Добрый день, отражение расходов строке еще не означает, что они были приняты к вычету. Расходы отражены в форме в том периоде, в котором они были понесены. Но поскольку они были включены в стоимость еще не реализованной продукции (100.00.009 II), вычет по ним не был предоставлен. В строке 100.00.009, которая участвует в формировании СГД -0. Вычет (в строке 100.00.009) возникнет в периоде, когда продукция будет реализована.
    • Ольга Медведева
      24.03.2022
      [1]
      |
      [0]
      Добрый день! Подскажите, пожалуйста, почему услуги, увеличивающие себестоимость товара (через документ « Поступление доп расходов» с установленным признаком "ПР"( не идущие на вычет), не отображаются по строке 100.00.19 VIII? Хотя данные поступления по строке 100.00.19 III А включены. И при нажатии «Расшифровка» по графу «Сумма в декларации» эта сумма указана. 
    • Елена Шилко
      28.03.2022
      [0]
      |
      [0]
      добрый день. почему у меня в 100.00.019IIIA попадает Возврат себестоимости реализованного товара прошлых месяцев, это верно?
      Ольга Мурзинцева
      28.03.2022
      [0]
      |
      [0]
      Добрый день. По вашему вопросу посмотрите материал (от по возвратам от покупателей, но подход аналогичен) PRO возврат товара от покупателя и отражение в ФНО 100.00
    • Юлия Вертячкина
      07.04.2022
      [0]
      |
      [0]
      Здравствуйте!  подскажите, почему  в строку 100.00.019 VIII, где указываются стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, не относимые на вычеты на основании статьи 264 Налогового кодекса, расходы не садятся автоматически, хотя в статье затрат проставлен код декларации, и отсутствует флажок принимать на вычеты                      
      Ольга Мурзинцева
      11.04.2022
      [0]
      |
      [0]
      Добрый день. В строке 100.00.019VIII отражаются все расходы с видом учета ПР, которые были отражены в 100.00.019III (кроме строки 100.00.019IIIА), за исключением незавершенного строительства (2400Н), ремонтов (7900Н), а также списания ТМЗ и РБП на внеоборотные активы, которые были ранее отражены в строках 100.00.019VI и 100.00.019VII.
      Таким образом, проверьте, что в статье затрат код строки ссылается на 100.00.019III...
    • Асель Айденова
      23.02.2023
      [0]
      |
      [0]
      Как сделать так, чтобы расходы, не относимые на вычет, отражались и в строке 100.00.019III и в 100.00.019VIII, если я не использую в учетной политике учет временных разниц балансовым методом?


      Ольга Мурзинцева
      23.02.2023
      [0]
      |
      [0]
      Добрый день. Заполнение данных по строке 100.00.019 подробно рассматривлось на вебинаре Расчет вычетов по реализованным товарам и услугам при заполнении Декларации по КПН (ФНО 100.00) в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана, ред. 3.0.

      Запись вебинар размещена на странице мероприятия.
    • Сымбат Даулет
      26.04.2023
      [0]
      |
      [0]
      В 2022 году в начале в октябре мы перешли  на общеустановленный режим . И на строке "100.00.019 І запасы на начало налогового периода всего" нужно ли указывать сумму приобретенных товаров до общеустановленного режима?
      Ольга Мурзинцева
      26.04.2023
      [0]
      |
      [0]
      Добрый день. В строке 100.00.019I отражаются все остатки запасов на начало налогового периода (периода формирования декларации).
    • Гульнара Агмаз
      08.07.2024
      [0]
      |
      [0]
      Здравствуйте, нужно ли отражать в строке 100.00.019 III A приобретение основных средств, ведь мы отражаем их в строке  100.00.019 VII, которая потом вычитается