Нужно ли оформлять Извещения по зачету НДС для ЭСФ по товарам, работам, услугам, приобретенным до постановки на учет по НДС? (Разъяснение ДГД по ВКО КГД МФ РК от 13 мая 2026 года)

Оформлять ли Извещения по зачету НДС по ЭСФ, если товары, работы, услуги были приобретены до постановки на учет по НДС в 2026 году?

Как отнести в зачет НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным до постановки на учет по НДС и подтвержденным ЭСФ? Нужны ли Извещения по зачету НДС по таким ЭСФ?

В соответствии с пунктом 8 статьи 480 НК РК, налогоплательщик в случае признания суммы налога на добавленную стоимость относимой в зачет по счету-фактуре, полученному в электронной форме, производит в информационной системе электронных счетов-фактур отметку о таком признании до представления декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой такая сумма налога на добавленную стоимость учтена в качестве относимого в зачет.

В соответствии с подпунктом 3) пункта 7 статьи 480 НК РК сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, определяется на основании следующих документов:

• в случае постановки лица, указанного в подпункте 1) пункта 1 статьи 447 НК РК, на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость – налогового регистра, составленного в соответствии с пунктом 4 статьи 205 НК РК, по товарам, приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость и имеющимся на праве собственности на дату постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, при условии подтверждения такой суммы согласно пункту 6 или подпункту 1) пункта 7 статьи 480 НК РК.

Просьба разъяснить: есть ли необходимость оформления извещения по ЭСФ, на основании которых НДС принимается в зачет при постановке на рег. учет или это не требуется?

Пример 1: организация встала на регистрационный учет по НДС с 1 апреля 2026 года. 10 марта был приобретен товар (до постановки на рег. учет). Товар не был реализован и находился в наличии на 1 апреля. 25 марта поступил ЭСФ от поставщика с НДС по сделке. Организация принимает НДС в зачет по остаткам, на основании приобретений подтвержденных ЭСФ.

Требуется ли предоставление извещения по такому ЭСФ?

Пример 2: 25 марта приобретен товар (до постановки на рег. учет). Товар не был реализован и находился в наличии на 1 апреля. 5 апреля (после постановки на учет по НДС) поступил ЭСФ от поставщика по сделке от 25.03.2026 года.

Требуется ли предоставление извещения по такому ЭСФ? Или организация принимает НДС в зачет по остаткам на дату постановки на учет по НДС, на основании приобретений подтвержденных ЭСФ?

Разъяснение ДГД по ВКО КГД МФ РК от 13.05.2026 г.

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области на Ваш запрос №ЖТ-2026-01606104 от 16.04.2026 г. сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 480 Кодекса РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" №214-VIII от 18.07.2025г. (далее – Налоговый кодекс) суммой налога на добавленную стоимость (далее НДС), относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы, услуги, указанного в документе в соответствии с пунктами 6 и 7 настоящей статьи, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации.

В соответствии с подпунктом 3) пункта 7 статьи 480 Налогового кодекса сумма НДС, относимого в зачет, в случае постановки лица на регистрационный учет по НДС определяется на основании налогового регистра, составленного в соответствии с пунктом 4 статьи 205 Налогового кодекса, по товарам, приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по НДС и имеющимся на праве собственности на дату постановки на регистрационный учет по НДС, при условии подтверждения такой суммы согласно пункту 6 или подпункту 1) настоящего пункта:

1) счета-фактуры, выписанного поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры;

2) в случае импорта товаров - декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, но не более суммы НДС, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры, или заявления (заявлений) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, но не более суммы НДС, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату.

В соответствии с пунктом 8 статьи 480 Налогового кодекса налогоплательщик в случае признания суммы НДС относимой в зачет по счету-фактуре, полученному в электронной форме, производит в информационной системе электронных счетов-фактур (далее ИС ЭСФ) отметку о таком признании до представления декларации по НДС, в которой такая сумма НДС учтена в качестве относимого в зачет.

Порядок работы пользователей с функционалом «Отнесение в зачет суммы налога на добавленную стоимость (НДС)» в ИС ЭСФ определена Инструкцией КГД МФ РК «Извещения для отнесения НДС в зачет в ИС ЭСФ».

Информацию об НДС, принятом или не принятом в зачет, необходимо зарегистрировать в ИС ЭСФ до сдачи Декларации по НДС (ФНО 300.00).

Сведения, подтвержденные в ИС ЭСФ в рамках функционала «Отнесение в зачет НДС», используются с целью последующего предзаполнения налоговой отчетности по форме ФНО 300.00 в ИСНА (Интегрированная система налогового администрирования).

Исходя из вышеизложенного, требования пункта 8 статьи 480 Налогового кодекса относятся к случаям отнесения в зачет НДС по счету – фактуре, а не на основании налогового регистра.

Вместе с тем, пунктом 1 статьи 481 Налогового кодекса установлено, что НДС, относимый в зачет по приобретенным товарам, работам, услугам, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата получения товаров, работ, услуг.

Соответственно, НДС по ЭСФ, выписанным на товары, приобретенные (полученные) до постановки на учет по НДС, относится в зачет на основании налогового регистра, т.е. без оформления извещения.

Дополнительно сообщаем, что форма налогового регистра для отражения информации по НДС, относимого в зачет, по остаткам товаров, утверждена Приложением 9 к Приказу МФ РК №388 от 19.03.2018г. НДС, относимый в зачет, по остаткам товаров, в соответствие с пунктом 4 статьи 481 Налогового кодекса, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата постановки на регистрационный учет по НДС.

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 06.04.2016 года № 480-V «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 22 и статьи 91 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан заявитель имеет право подавать жалобу на административный акт, административное действие (бездействие)должностных лиц.

Дополнительно информируем: в целях оперативной помощи населению по разъяснению налоговых и таможенных вопросов действует Чат-бот, который запустился по ссылке @«SalyqBot» (либо по прямой ссылке https://t.me/salyqbot) (далее -«SalyqBot»).

Мобильное приложение «E-salyq-Azamat» позволяет гражданам узнать предстоящую сумму с одновременной оплатой по готовым реквизитам налогов на имущество, землю и транспортному средству. В нем так же доступно получение государственных услуг, не выходя из дома.

Мобильное приложение «e-SalyqBusiness» для индивидуальных предпринимателей, упрощает процесс ведения бизнеса, позволяет не использовать стационарные кассовые аппараты. 

Согласно п. 2 ст. 89 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан от 29.06.2020 г. № 350 ответ предоставлен на языке обращения.

Источник: обращение на eOtinish