Как в 1С отразить реализацию (признать доход) по расчетному курсу отличному от текущего курса валюты

Дата создания: 19.06.2023
Дата изменения: 01.01.2023
  • 6737
  • ID: -

    Date: 24:06:2024

  • <неавторизован>

  • Документ Реализация ТМЗ и услуг

Вопрос:

Например, с покупателем заключен договор на реализацию товаров в валюте – сумма взаиморасчетов 1000 USD. 

  • С покупателем на определенных условиях заключена сделка по фиксированному курсу (взаимозачет аванса по договору в иной валюте, взаимные уступки на определенных условиях, прочее операции). 

  • Курс валюты на дату признания (зачета) обязательств) составил 450 тенге за 1 USD. 

  • На момент отгрузки товара курс изменился и составил  уже 455 тенге за 1 USD. 

Как в данном случае отразить реализацию товара и признание дохода отличному от «текущего» курса, который согласован (рассчитан, определен) для отдельной операции?

Ответ:

Пункт 18) пункта 1 статьи 226 НК: в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы НДС и акциза, в том числе превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы.

В соответствии со  статьей 227 НК:

  • доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг;
  • доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы НДС и акциза;
  • дата признания дохода от реализации определяется в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

На основании выше сказанного, в целях расчета корпоративного подоходного налога признание в налоговом учете дохода (размер и дата) осуществляется в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

При этом в целях исчисления НДС согласно статьи 380 НК РК операция в иностранной валюте пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате совершения оборота.

Таким образом, в рассматриваемом примере признание дохода отражается по курсу 450 тенге, а для отражения оборота по НДС используется курс 455 тенге.

В учетной системе 1С:Бухгалтерия для Казахстана, ред. 3.0 для признания дохода (КПН) и облагаемого оборота (НДС) по такой операции рекомендуется следующая схема учета:

1. В документе реализации необходимо по ссылке Цены, валюта самостоятельно установить курс, равный курсу расчетному (определенному для данной операции).

Для корректного учета НДС необходимо снять опцию Учитывать НДС, т.к. оборот по НДС должен быть отражен по курсу на дату совершения операции.


При проведении документа реализации формируются проводки по признанию дохода по установленному для данной операции курсу.


3. Для учета НДС необходимо на основании документа реализации создать документ Регистрация прочих операций по реализованным товарам (работам, услугам) в целях НДС, в котором используется курс валюты на дату совершения операции.


При проведении документа сформируются операции по регистрации оборота по реализации для целей учета НДС по курсу операции.

Доход по реализованным товарам, работам и услугам в бухгалтерском учете, а также для целей отражения данных в налоговой отчетности по форме 100.00 (220.00), формируется на основании расчета по курсу аванса в документе Реализация ТМЗ и услуг. А для целей налогового учета по НДС оборот по реализации для ФНО 300.00 формируется на основании документа Регистрация прочих операций по реализованным товарам (работам, услугам) в целях НДС по курсу валюты на дату совершения операции.

Таким образом, в рассматриваемом случае, возникает разница между данными бухгалтерского учета и налогового учета по НДС.

Важно!

В случае частичной предоплаты или необходимости отразить доход с учетом расчетного курса, который определяется пропорционально по отдельным взаиморасчетам, при отражении реализации ТМЗ требуется самостоятельно рассчитать средний курс между курсом аванса (взаимозачета) и курсом реализации и указать его в документе.

Например, произведен взаимозачет между разными договорами (валютами) на сумму 1000 USD по курсу 450 тенге. Признанный по сделке зачет составил 50% от итоговой суммы расчета. На момент реализации ТМЗ курс составил 455 тенге за 1 USD. Общая сумма реализации составила 2000 USD.

При отражении документа реализации указывается средний курс, рассчитанный как: (1000 * 450 + 1000*455) / 2000 = 452,5 тенге.


При проведении документа программа учтет часть дохода по расчетному курсу и часть по текущему курсу на момент операции реализации ТМЗ.


Операции по учету НДС отражаются по указанной выше схеме вне зависимости от величины произведенного зачета (полученного аванса).


  • 6737
Нравится
1

Практика учета

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход с помощью STSL

5 комментариев


  • Фарахангез Мусаева
    13.08.2023
    [0]
    |
    [0]
    а как же СНТ и ЭСФ, которые создаются на основании документа Реализация ТМЗ, где должны подтягиваться НДС 0% и верный курс на дату отгрузки?

    В 1С идет проводка Дт3510-Кт1210 (где курсовая разница не возникает), но она возникает на счете 1210, когда формируется вторая проводка Дт1210-Кт6010
    Марина Девяткина
    18.08.2023
    [0]
    |
    [0]
    В случае если специфика сделки (товары, вид оборота и прочие условия) требует заполнение иной ставки НДС, курса валюты, то отразить данные можно с помощью документа Регистрация прочих операций для целей НДС. Курсовая разница по монетарным операциям на счетах учета "закрывается" в соответствии с настройками и способами отражения курсовой разницы. Подробнее можно ознакомиться в следующих материалах: PRO расчет курсовых разниц в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0 и Какие настройки надо выполнить в 1С, чтобы не производилась переоценка валюты по счетам учета выданных авансов (1710, 2910)?.
  • Елена Евсюкова
    22.08.2023
    [0]
    |
    [0]
    в самом конце примера при расчете среднего курса на слайде есть переоценка в размере 2500 тенге Дт 7430 Кт 1210, от чего она образовалась?

    Гуркина (Адм)
    23.08.2023
    [1]
    |
    [0]
    Добрый день.
    Данная переоценка возникла в результате того, что в документе указан средний курс, который отличается от рыночного. Т.е. это переоценка остатка в 1000 у.е.. При реализации был указан курс 452,5. Итого сумма реализации составила = 2000 у.е. на 452,5 = 905 000. После зачета аванса на счете 1210 остается 1000 у.е в тенговом эквиваленте 455 000 (905 000-450 000), но т.к. курс в документе равен 452,5 возникает курсовая разница, которая рассчитывается как: 1000 *455 - 1000*452,5 = 2500 тенге. При этом, при закрытии месяца с регламентной операцией "Переоценка валютных средств" остаток пересчитывается по курсу на дату закрытия. 
  • Юлия Архипова
    28.05.2024
    [0]
    |
    [0]
    Например для экспорта надо выписать эсф сразу, т.е. выписываем на основании реализации (т.к. в налоговую относим заявление о заверении эсф, если товар в перечне изъятия), а регистрацию уже делаем после, когда известна дата по штампу, при такой проводке документов в отчет по выданным сф и экспресс-проверке выходят ошибки, что не выписан сф (т.к. связь регистрации и эсф нет) подскажите, может как-то по другому надо проводить?