Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса. Форма 910.00 за 2017 год

02.02.2018
  • 110028
Налогоплательщики, работающие по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации, отчитываются по своей деятельности в форме налоговой отчетности 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса».

Форма 910.00 за 2 полугодие 2017 года

Срок представления формы 910.00 - до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом является полугодие.

Таким образом, за 2 полугодие 2017 года форма должна быть предоставлена в срок до 15 февраля 2018 года.

Форма, представляемая за 2 полугодие 2017 года, утверждена в рамках Приказа МФ РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые приказы Министра финансов Республики Казахстан» от 14 апреля 2017 года № 250, которым вносятся соответствующие изменения в Приказ МФ РК от 25 декабря 2014 года № 587.

Полезно!

Отличия формы 910.00 за 2 полугодие с формой, представляемой ранее - «Утверждены новые формы 200.00 и 910.00 на 2017 год».

Новый бланк формы и правила по его заполнению - «Форма 910.00. Бланк и правила составления формы за второе полугодие 2017 года».

Скачать шаблон формы для ИС СОНО можно здесь «Упрощённая декларация для субъектов малого бизнеса» (для представления за 2 полугодие 2017 года), версия 18, ревизия 85.

Расчет налогов по при работе на СНР по упрощенной декларации – «Специальные налоговые режимы».

Заполнение формы 910.00 за 2 полугодие 2017 года

Рассмотрим заполнение формы 910.00 за 2 полугодие 2017 года индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами. 

Строки, идентичные для заполнения для данных категорий, будут рассматриваться на примере данных индивидуального предпринимателя. Особенности заполнения юридическими лицами будут рассмотрены отдельно.

Пример

У ИП 10 работников:

  • Оклад 6 сотрудников – 100 000 тенге (1 сотрудник является пенсионером);
  • Оклад 4 сотрудников – 150 000 тенге .

1 декабря 2017 года принят сотрудник с окладом в 100 000 тенге.

ИП не уплачивает ОППВ за своих сотрудников (отсутствуют вредные условия труда).

Заявляемый доход за 2 полугодие 2017 года составил 15 000 000 тенге.

Раздел «Исчисление налогов» 

В строке 910.00.001 «Доход» указывается доход налогоплательщика, который определяется как доход, установленный пунктом 3 статьи 427 за исключением производимых корректировок, которые указаны в пункте 8 статьи 427 НК РК.

Доходами налогоплательщиков, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, являются:
  • Доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, от сдачи имущества в аренду;
  • Доход от списания обязательств;
  • Доход от безвозмездно полученного имущества;
  • Доход от осуществления совместной деятельности;
  • Излишки ценностей, выявленные в результате инвентаризации и т.д.
Случаи, при которых ранее признанные доходы подлежат корректировке:
  • Полный или частичный возврат товара;
  • Изменение условий сделки;
  • Изменение цены, компенсации;
  • Скидки с цены, скидки с продаж и т.д.
Корректировка применяется для увеличения или уменьшения размера доходов отчетного периода в пределах суммы ране признанного дохода.

Доход для отражения в строке 910.00.001 = Сумма доходов +/-Корректировки

За отчетный период у ИП «чистая» сумма дохода с учетом корректировок составила 15 00 000 тенге.

Данное значение отражается в строке 910.00.001. 

В строке 910.00.002 «В том числе доход от корректировки в соответствии с Законом о трансфертном ценообразовании» указывается доход, определяемый в соответствии с Законом «О трансфертном ценообразовании»


У ИП отсутствует данный вид дохода.

Строка 910.00.002 не заполняется. 

В строке 910.00.003 «Среднесписочная численность работников» указывается среднесписочная численность работников за период, которая рассчитывается по формуле.

ИП рассчитывают среднесписочную численность как количество работников за каждый месяц, деленное на количество месяцев. К полученному результату добавляют 1, то есть самого Индивидуального предпринимателя.

Значение строки 910.00.003 для ИП = (A+B+C+D+E+F / 6) + 1,

где A+B+C+D+E+F – сумма количества работников за каждый месяц.

Юридические лица рассчитывают среднесписочную численность как сумму ежемесячного количества работников, деленную на количество месяцев в отчетном периоде.

Значение строки 910.00.003 для Юр. лица= (A+B+C+D+E+F) / 6

Среднесписочная численность работников ИП за рассматриваемый период составила: (10 + 10 + 10 + 10 + 10 + 11) /6 + 1 = 11 человек.

В строке 910.00.003 отражается значение – 11 человек. 

В строке 910.00.003А «Пенсионеры» указывается среднесписочная численность работников-пенсионеров.

Среднесписочная численность работников-пенсионеров за рассматриваемый период составила: (1 + 1 + 1 + 1 + 1 + 1) /6 = 1 человек.

В строке 910.00.003 А  отражается значение – 1 человек. 

В строке 910.00.003В «Инвалиды» указывается среднесписочная численность работников-инвалидов.

У ИП отсутствуют сотрудники-инвалиды.

Строка 910.00.003В не заполняется. 

В строке 910.00.004 «Среднемесячная заработная плата на одного работника» указывается среднемесячная заработная плата сотрудников.

Расчет среднемесячной заработной платы производится делением ежемесячного размера фонда заработной платы на ежемесячную численность работников и на 6 месяцев.

Строка 910.00.004 = (ФЗП1/А+ФЗП2/ B + ФЗП3/C+ФЗП4/D+ФЗП5/E+ФЗП6/ F)/6

ФЗП с июля по ноябрь составил 1 200 000 тенге за каждый месяц.

ФЗП в декабре – 1 300 000 тенге (увеличение связанно с приемом на работу нового сотрудника с окладом в 100 000 тенге).

Среднемесячная ЗП = (1 200 000/10 + 1 200 000/10 + 1 200 000/10 + 1 200 000/10 + 1 200 000/10 + 1 300 000/11) / 6 = 119 697 тенге.

В строке 910.00.004 отражается значение среднемесячной заработной платы 119 697 тенге.   

Строка 910.00.005 «Сумма исчисленных налогов» является расчетной. Значение строки определяется как доход за период, умноженный на налоговую ставку.

Налоговая ставка для расчета налогов по упрощенной декларации составляет 3%. Доход за период отражен в строке 910.00.001. 

Строка 910.00.005  = 910.00.001 * 3%

Сумма исчисленных налогов составила 450 000 тенге (15 000 000 * 0,03).

Данное значение отражается в строке 910.00.005. 

В строке 910.00.006 «Корректировка суммы налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 436 Налогового кодекса» рассчитывается сумма корректировки налогов, предоставляемая в соответствии со статьей 436 НК РК

Корректировка применяется в случае, если среднемесячная заработная плата одного сотрудника  у ИП составляет не менее 2 МЗП (48 918 тенге).

Для юридических лиц корректировка применяется, если среднемесячная заработная плата не менее 2,5 МЗП (61 148 тенге).

Корректировка составляет 1,5% за каждого работника исходя из среднесписочной численности.

Строка 910.00.006 = 910.00.005* 910.00.003 * 1,5%

Среднемесячная заработная плата работников ИП составила 119 697 тенге, что превышает 2 МЗП.

ИП может применить корректировку к исчисленной сумме налога за каждого работника в размере 1,5%. Среднесписочная численность работников составляет 11 человек. Размер корректировки – 16,5 % (11 * 1,5%).

Сумма корректировки составила 74 250 тенге (450 000 *0,165).

Значение 74 250 тенге отражается в строке 910.00.006. 

Строка 910.00.007 «Сумма налогов после корректировки» рассчитывается как разница между рассчитанной суммой налога и суммой корректировок. 

Строка 910.00.007 = 910.00.005 – 910.00.006

Сумма налогов с учетом корректировки составила 375 750 тенге (450 000 – 74 250 тенге).

Данная сумма отражается в строке 910.00.007.   

Строка 910.00.008 «Сумма индивидуального (корпоративного) подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет» заполняется суммой ИПН (КПН), которая подлежит уплате в бюджет. 

В соответствии с утвержденным расчетом налога, данная величина определяется в размере ½ от исчисленной суммы налога с учетом корректировки. 

Строка 910.00.008 = 910.00.007 * ½

Исчисленная сумма ИПН составила 187 875 тенге (375 750/2).

Данное значение отражается в строке 910.00.008.   

В строке 910.00.009 «Сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет» указывается сумма социального налога (СН), которая подлежит  перечислению в бюджет.

Сумма СН определяется как ½ от суммы налога с учетом корректировок.
Важно!

В строке указывается сумма СН за минусом социальных отчислений за работников и ИП в свою пользу.

Строка 910.00.009 = (910.00.007 * ½) - 910.00.011VII – 910.00.018VII

В случае если сума социальных отчислений превышает рассчитанную сумму социального налога, сумма СН указывается равной 0.

На момент расчета суммы СН, расчет социальных отчислений за работников и ИП еще не рассмотрен. 

Расчет данной строки на примере будет приведен позднее. 

Раздел "Исчисление налогов"

Раздел «Исчисление социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов и взносов на социальное медицинское страхование за индивидуального предпринимателя» 

Данный раздел заполняется только индивидуальными предпринимателями, юридические лица данные раздел формы не заполняют.

В разделе отражаются сведения о пенсионных взносах, социальных отчислениях и взносах на медицинское страхование за индивидуального предпринимателя, исчисляемые и уплачиваемые в свою пользу.
Важно!

Со 2 полугодия 2017 года все данные в разделе показываются ежемесячно. По каждой строке предусмотрена итоговая подстрока для указания суммы за полугодие.

В строке 910.00.010 «Доход для исчисления социальных отчислений» указываются размер дохода, с которого рассчитываются социальные отчисления (СО) за ИП в свою пользу.

В соответствии с Законом «Об обязательном социальном страховании», ИП исчисляют социальные отчисления в свою пользу по ставке 5%.

СО рассчитываются от величины дохода, определенного ИП самостоятельно. 

При этом ежемесячный доход для исчисления СО не должен превышать 10 МЗП (244 590 тенге) или быть менее 1 МЗП (24 459 тенге).
ИП определил «максимальный» ежемесячный доход для исчисления СО с учетом верхнего предела – 244 590 тенге.

Доход для СО за отчетный период (полугодие) составил 1 467 540 тенге (244 590 * 6 месяцев). 

Данное значение отражается в строке 910.00.010VII. 
В строке 910.00.011 «Сумма социальных отчислений, к уплате»  отражается исчисленная сумма СО, подлежащая уплате.

Строка рассчитывается путем умножения дохода для исчисления на ставку социальных отчислений.

Строка 910.00.011 = 910.00.010 * 0,05

Сумма СО за каждый месяц отчетного периода составила 12 230 тенге.

Общая сумма СО за отчетное полугодие – 73 380 тенге (12 230 * 6 месяцев).

Сумма СО отражается в строке 910.00.011VII. 

Строка 910.00.012 «Доход для исчисления обязательных пенсионных взносов» заполняется данными о доходе ИП для исчисления пенсионных взносов в свою пользу.  

В соответствии с Законом «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», ИП исчисляют в свою пользу обязательные пенсионные взносы по ставке 10%.

При этом доход для исчисления также определяется предпринимателем самостоятельно.

Определяемая величина дохода для исчисления ОПВ должна находиться в установленных пределах – не менее 1 МЗП (24 459) и не более 75 МЗП (1 834 425) за месяц. 

ИП определил ежемесячную сумму дохода для исчислении ОПВ, равную минимально допустимой (по нижнему пределу).

Ежемесячный доход для расчета – 24 459 тенге.

Доход за отчетный период – 146 754 тенге (24 459 * 6 месяцев).

Данное значение отражается в строке 910.00.012VII.

В строке 910.00.013 «Сумма обязательных пенсионных взносов, к уплате» указывается сумма ОПВ, подлежащих уплате в бюджет за индивидуального предпринимателя.

Строка рассчитывается как величина дохода, умноженная на ставку для исчисления ОПВ.

Строка 910.00.013 = 910.00.012 * 0,1

Ежемесячная сумма пенсионных взносов составила 2 446 тенге (24 459 * 0,1).

Общая сумма ОПВ за расчетный период составила 14 676 тенге (2 446 * 6 месяцев).

Размер ОПВ отражается по строке 910.00.013VII.

В строке 910.00.014 «Сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование, к уплате» отражается сумма взносов на ОСМС ИП в свою пользу.

В соответствии с Законом «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V, ИП уплачивают взносы в свою пользу в размере 5% от 2 МЗП (48 918 тенге).

Ежемесячная сумма взносов ИП составляет 2 446 тенге (48 918 * 0,05).

Общая сумма взносов за 2 полугодие 14 676 тенге (2 446 * 6 месяцев).

Данное значение отражено в строке 910.00.014VII.

СО, ОПВ за ИП на СНРСО, ОПВ, ОСМС за ИП на СНР

Раздел  «Исчисление индивидуального подоходного налога, социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование физических лиц»

Раздел заполняется всеми категориями налогоплательщиков, которые представляют форму 910.00: как физическими, так и юридическими лицами.

В разделе отражаются сведения по работникам налогоплательщика.

В строке 910.00.015 «Сумма индивидуального подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет с доходов граждан Республики Казахстан» указывается сумма индивидуального подоходного налога (ИПН), с доходов сотрудников - граждан РК. 

Понятие доходов работников установлено в статье 163 НК РК, ими могут быть доходы в денежной форме, в натуральной форме, в виде материальной выходы.

ИПН рассчитывается следующим образом:

(Доход сотрудника – ОПВ – Стандартный налоговый вычет)*0,1

Сумма ИПН с доходов работников  составила 513 800 тенге (с июля по ноябрь 84 541, в декабре – 91 095 тенге).

Данная сумма рассчитана следующим образом:

Доходы работников за период – 7 300 000 тенге.

Все работники имеют право на применения стандартного налогового вычета в размере 1 МЗП. Сумма вычетов за период – 1 491 999 тенге.

В расчете ИПН также участвуют обязательные пенсионные взносы. Сумма ОПВ за период – 670 000 тенге (1 сотрудник с окладом в 100 000 тенге –пенсионер, ).

Сумма ИПН за работников составила 513 800 тенге ((7 300 000 – 670 000 – 1 491 999)*0,1).
Данное значение отражается в строке 910.00.015VII. 
В строке 910.00.016 «Сумма индивидуального подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет с доходов иностранцев и лиц без гражданства» указываются аналогичные данные о сумме ИПН, но по работникам – иностранцам. 

В штате ИП отсутствуют работники-иностранцы.

Строка 910.00.016 не заполняется. 

В строке 910.00.017 «Доходы физических лиц, с которых исчисляются социальные отчисления» указывается доходы работников для исчисления социальных отчислений.

В соответствии с Законом «Об обязательном социальном страховании», ежемесячный доход для исчисления не должен превышать 10 МЗП и быть менее 1МЗП за каждого работника.

Лица, достигшие пенсионного возраста, не являются участниками системы социального страхования (с их дохода СО не уплачиваются).

При определении дохода для СО, из величины дохода исключается сумма ОПВ. 

Доход для СО = Доходы работников (за исключением доходов пенсионеров) - ОПВ

Доход для исчисления СО за период составил 6 030 000 тенге (6 700 000 – 670 000). 

Ежемесячный доход для исчисления СО составил:

  • с июля по ноябрь – 990 000 тенге;
  • в декабре – 1 080 000 тенге.
Данные значения отражаются в строке 910.00.020. 

В строке 910.00.018 «Сумма социальных отчислений, к уплате» указывается рассчитанная сумма социальных отчислений. 

Ставка для исчисления СО установлена в размере 5%.

Строка 910.00.018 = строка 910.00.017 * 0,05

Ежемесячная сумма СО составила:

  • с июля по ноябрь – 49 500 тенге;
  • в декабре – 54 000 тенге.
Сумма СО с доходов работников за период составила 301 500 тенге.
После определения сумм СО за ИП и за работников, вернемся к строке 910.00.009 «Сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет», в которой сумма СН по налоговому режим у определяется с уменьшением на суммы СО за ИП и работников.

Сумма СН за полугодие составила 0 (187 875 – 73 380 (СО за ИП) – 301 500 (СО за работников)).

Так как сумма СО превышает исчисленную сумму СН, то СН к уплате принимается равным 0. 

В строке 910.00.019 «Доходы работников, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы» указывается сумма доходов работникам, с которых удерживаются ОПВ.

В соответствии с Законом «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», ежемесячный доход для исчисления ОПВ не может превышать 75 МЗП (за каждого сотрудника).

Размер доходов на ОПВ в отчетном периоде:
  • с июля по ноябрь сумма доходов для ОПВ составила 1 100 000 тенге;
  • в декабре – 1 200 000 тенге.
Итого за отчетный период сумма дохода для расчета ОПВ составила 6 700 000 тенге.

Данное значение отражается по строке 910.00.019VII. 

В строке 910.00.020 «Сумма обязательных пенсионных взносов, к уплате» отражается сумма обязательных пенсионных взносов с доходов работников. 

Строка рассчитывается как произведение величины дохода для исчисления ОПВ на ставку налога.

Для работников ставка ОПВ составляет 10%.

Срока 910.00.020 = 910.00.019 * 0,1

Ежемесячные суммы ОПВ за период составили:

  • с июля по ноябрь – 110 000 тенге;
  • в декабре 120 000 тенге.
Общая сумма ОПВ за период 670 000 тенге.

Данное значение отражается в итоговой строке 910.00.020VII.

В строке 910.00.021 «Доходы работников, принимаемые для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов» указываются доходы работников, с которых исчисляются ОППВ.

ОППВ – это деньги, вносимые работодателем в пользу работников, занятых на работах во вредных условиях труда.

У ИП отсутствуют сотрудники, которые работают на вредных условиях труда.

Строка 910.00.021 не заполняется. 

В строке 910.00.022 «Сумма обязательных профессиональных пенсионных взносов, к уплате» указывается сумма ОППВ с доходов работников.

Строка рассчитывается как произведение дохода работника для исчисления на ставку.

Ставка ОППВ  установлена в размере 5% от дохода работника.

Строка 910.00.022 = строка 910.00.021 * 0,05

У ИП отсутствуют сотрудники, которые работают на вредных условиях труда.

Строка 910.00.022 не заполняется.

В строке 910.00.023 «Доходы, принимаемые для исчисления отчислений на обязательное социальное медицинское страхование» указывается сумма доходов, с которых необходимо производить расчет отчислений работодателя на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС).

В соответствии с Законом «Об обязательном социальном медицинском страховании», ежемесячный доход для исчисления отчислений не должен превышать 15 МЗП за каждого сотрудника.

Работодатели не производят уплату отчислений на ОСМС за пенсионеров. 

  • с июля по ноябрь сумма доходов для исчисления отчислений на ОСМС составила 1 100 000 тенге;
  • в декабре – 1 200 000 тенге.
Итого за отчетный период сумма дохода для расчета отчислений на ОСМС составила 6 700 000 тенге.

Данное значение отражается по строке 910.00.023VII. 

В строке 910.00.024 «Сумма отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, к уплате» указывается сумма отчисления ОСМС за работников.

Отчисления работодателей в 2017 году рассчитываются по ставке 1%.

Строка 910.00.024 = строка 910.00.023 * 0,01

Сумма отчислений на ОСМС в отчетном периоде составила:
  • с июля по ноябрь сумма отчислений на ОСМС составила 11 000 тенге;
  • в декабре – 12 000 тенге.
Итого за отчетный период сумма дохода для расчета отчислений на ОСМС составила 67 000 тенге.

Данное значение отражается по строке 910.00.024VII. 

Важно!

В соответствии с полученными разъяснениями председателя КГД МФ РК в строках 910.00.023 и 910.00.024 также могут быть отражены взносы на ОСМС, уплаченных за физических лиц по договорам ГПХ.

Подробнее в ответе ЛК «В какой строке ФНО 910.00 отражать удержанные взносы на ОСМС по договорам ГПХ?».

СО, ОПВ, ОППВ, ОСМС за работников на упрощенной декларацииСО, ОПВ, ОППВ, ОСМС за работников на упрощенной декларацииСО, ОПВ, ОППВ, ОСМС за работников на упрощенной декларацииСО, ОПВ, ОППВ, ОСМС за работников на упрощенной декларации

Форма 910.00 за 1 полугодие 2017 года

Форма 910.00 представляется за полугодие, до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным полугодием.

Таким образом, за 1 полугодие 2017 года форма представляется до 15 августа 2017 года.

В данной статье рассматривается построчное заполнение формы 910.00 за 1 полугодие 2017 года.

Актуальная форма 910.00 утверждена Приказом Министра финансов РК «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» от 25 декабря 2014 года № 587.

Важно

С 1 июля 2017 года действует новая редакция формы 910.00, принятая в рамках Приказа МФ РК от 31 октября 2016 года № 579 с учетом изменений Приказа № 250

Подробнее про изменения в новой форме в статье «Утверждены новые формы 200.00 и 910.00 на 2017 год».


Ознакомиться с формой и правилами по ее заполнению на 1 полугодие 2017 года можно здесь.

Форма и правила заполнения также доступны на сайте  КГД МФ РК. На портале расположен шаблон формы для ИС СОНО. Актуальный шаблон представлен версией 17, ревизией 84, от 22 декабря 2016 года.  

Заполнение формы 910.00 за 1 полугодие 2017 года

Рассмотрим заполнение формы 910.00 за 1 полугодие 2017 индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами. 

Строки, идентичные по заполнению для данных категорий будут рассматриваться на примере индивидуального предпринимателя. По юридическим лицам будут рассмотрены особенности заполнения.  

Пример

Заявляемый доход ИП за 1 полугодие 2017 года составил 13 000 000 тенге.

В штате ИП числится 6 сотрудников:

  • Оклад 4 сотрудников – 55 000 тенге.
  • Оклад 2 сотрудников – 60 000 тенге.

1 марта 2017 года принят работник с окладом 55 000 тенге. 

За 2 сотрудников (с окладом в 60 000 тенге)  перечисляются обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ). 

Данные за период позволяют ИП работать по налоговому режиму на основе упрощенной декларации. Предельно возможная численность работников для ИП  - 25 человек (включая самого ИП), доход – 1 400 МЗП (1 400 * 24 459 = 34 242 600 тенге).

Для юридических лиц предельная численность работников – 50 человек, доход за период – 2 800 МЗП (2 800 * 24 459 = 68 485 200

 
В строке 4 «Вид налогоплательщика», указывается к какой категории относится налогоплательщик. 
В форме выделены 4 категории:
  • Является доверительным управляющим;
  • Является учредителем доверительного управления;
  • Ведет бухгалтерский учет;
  • Не ведет бухгалтерский учет.

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, освобождены от ведения бухгалтерского учета индивидуальные предприниматели, которые одновременно соответствуют следующим условиям: 
  1. применяют СНР на основе патента или упрощенной декларации;
  2.  не состоят на регистрационном учете по НДС;
  3. не являются субъектами естественных монополий.

Раздел «Исчисление налогов» 

В строке 910.00.001 «Доход» указывается доход налогоплательщика, который определяется как доход, установленный   пунктом 3 статьи 427 за исключением производимых корректировок, которые указаны в пункте 8 статьи 427 НК РК.

Доходами налогоплательщиков, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, являются:
  • Доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, от сдачи имущества в аренду;
  • Доход от списания обязательств;
  • Доход от безвозмездно полученного имущества;
  • Доход от осуществления совместной деятельности;
  • Излишки ценностей, выявленные в результате инвентаризации и т.д.
Случаи, при которых ранее признанные доходы подлежат корректировке:
  • Полный или частичный возврат товара;
  • Изменение условий сделки;
  • Изменение цены, компенсации;
  • Скидки с цены, скидки с продаж и т.д.
Корректировка применяется для увеличения или уменьшения размера доходов отчетного периода в пределах суммы ране признанного дохода.

Доход для отражения в строке 910.00.001 = Сумма доходов +/-Корректировки

Пример

По условию примера за отчетный период у ИП «чистая» сумма дохода с учетом корректировок составила 13 00 000 тенге.

Данное значение отражается в строке 910.00.001.


В строке 910.00.002 «В том числе доход от корректировки в соответствии с Законом о трансфертном ценообразовании» указывается доход, определяемый в соответствии с Законом «О трансфертном ценообразовании»
Пример

По условию примера, у ИП отсутствует данный вид дохода.

В рассматриваемом примере строка 910.00.002 не заполняется.

В строке 910.00.003 «Среднесписочная численность работников» указывается среднесписочная численность работников за период, которая рассчитывается по формуле.

ИП рассчитывают среднесписочную численность как количество работников за каждый месяц, деленное на количество месяцев отчетного периода (6 месяцев). К полученному результату добавляют 1, то есть самого индивидуального предпринимателя.

Значение строки 910.00.003 для ИП = (A+B+C+D+E+F) / 6 + 1,

где A+B+C+D+E+F – сумма количества работников за каждый месяц.

Юридические лица рассчитывают среднесписочную численность как сумму ежемесячного количества работников, деленную на количество месяцев в отчетном периоде.

  Значение строки 910.00.003 для Юр. лица= A+B+C+D+E+F / 6

Пример

Среднесписочная численность работников ИП за рассматриваемый период составила: (6 + 6 + 7 + 7 + 7 + 7) /6 + 1 = 8 человек.

В строке 910.00.003 отражается значение – 8 человек.

В строке 910.00.004 «Среднемесячная заработная плата на одного работника» указывается среднемесячная заработная плата сотрудников.

Расчет среднемесячной заработной платы производится делением ежемесячного размера фонда заработной платы на ежемесячную численность работников и на 6 месяцев.

Строка 910.00.004 = (ФЗП1/А + ФЗП2/ B + ФЗП3/C + ФЗП4/D + ФЗП5/E + ФЗП6/ F)/6

Пример

По примеру все работники отработали отчетный период полностью.

ФЗП за январь и февраль составил 340 000 тенге за каждый месяц.

ФЗП с марта по июнь – 395 000 тенге ежемесячно (увеличение связано с приемом на работу нового сотрудника с окладом в 55 000 тенге).

Среднемесячная ЗП = (340 000/6 + 340 000/6 + 395 000/7 + 395 000/7 + 395 000/7 + 395 000 / 7) / 6 = 56 508 тенге.

В строке 910.00.004 отражается значение среднемесячной заработной платы 56 508 тенге. 

Строка 910.00.005 «Сумма исчисленных налогов» является расчетной. Значение строки определяется как доход за период, умноженный на налоговую ставку.

Налоговая ставка для расчета налогов по упрощенной декларации составляет 3%. Доход за период отражен в строке 910.00.001. 

Строка 910.00.005  = 910.00.001 * 3%

Пример

Сумма исчисленных налогов по примеру составляет 390 000 тенге (13 000 000 * 0,03).

Данное значение отражается в строке 910.00.005. 

В строке 910.00.006 «Корректировка суммы налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 436 Налогового кодекса» рассчитывается сумма корректировки налогов, предоставляемая в соответствии со статьей 436 НК РК

Корректировка применяется в случае, если среднемесячная заработная плата одного сотрудника у ИП составляет не менее 2 МЗП (48 918 тенге).

Для юридических лиц корректировка применяется, если среднемесячная заработная плата не менее 2,5 МЗП (61 148 тенге).

Корректировка составляет 1,5% за каждого работника исходя из среднесписочной численности.

Строка 910.00.006 = 910.00.005* 910.00.003 * 1,5%

Пример

В примере среднемесячная заработная плата работников ИП составила 56 508 тенге, что превышает 2 МЗП.

ИП может применить корректировку к исчисленной сумме налога за каждого работника в размере 1,5%. Среднесписочная численность работников составляет 8 человек. Размер корректировки – 12 % (8 * 1,5%).

Сумма корректировки составила 46 800 тенге (390 000 *0,12).

Значение 46 800 тенге отражается в строке 910.00.006.

Строка 910.00.007 «Сумма налогов после корректировки» рассчитывается как разница между рассчитанной суммой налога и суммой корректировок.    

Строка 910.00.007 = 910.00.005 – 910.00.006

Пример

Сумма налогов с учетом корректировки составила 343 200 тенге (390 000 – 46 800 тенге).

Данная сумма отражается в строке 910.00.007.

Строка 910.00.008 «Сумма индивидуального (корпоративного) подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет» заполняется суммой ИПН (КПН), которая подлежит уплате в бюджет. 

В соответствии с утвержденным расчетом налога, данная величина определяется в размере ½ от исчисленной суммы налога с учетом корректировки. 

  Строка 910.00.008 = 910.00.007 * ½

Пример

По примеру, исчисленная сумма ИПН составила 171 600 тенге (343 200/2).

Данное значение отражается в строке 910.00.008.

В строке 910.00.009 «Сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет» указывается сумма социального налога (СН), которая подлежит  перечислению в бюджет.

Сумма СН определяется как ½ от суммы дохода с учетом корректировок.
Важно

В строке указывается сумма СН за минусом величины социальных отчислений за работников и ИП в свою пользу. 

Строка 910.00.009 = 910.00.007 * ½ - 910.00.011 – 910.00.021

В случае если сумма социальных отчислений превышает рассчитанную сумму социального налога, сумма СН указывается равной 0.
Пример

На момент расчета суммы СН, расчет социальных отчислений за работников и ИП еще не рассмотрен. 

Расчет данной строки на примере будет приведен после рассмотрения строк 910.00.011 и 910.00.021.

Исчисление налогов ИП в форме 910.00

Раздел «Исчисление социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя»

Данный раздел заполняется исключительно индивидуальными предпринимателями. Юридические лица раздел не заполняют.

В разделе отражаются сведения о пенсионных взносах и социальных отчислениях индивидуального предпринимателя, исчисляемые и уплачиваемые в свою пользу.

В строке 910.00.010 «Доход для исчисления социальных отчислений» указываются размер дохода, с которого рассчитываются социальные отчисления (СО) за ИП в свою пользу.

В соответствии с Законом «Об обязательном социальном страховании», ИП исчисляют социальные отчисления в свою пользу по ставке 5%.

СО рассчитываются от величины дохода, определенного ИП самостоятельно. 

При этом ежемесячный доход для исчисления СО не должен превышать 10 МЗП (244 590 тенге) или быть менее 1 МЗП (24 459 тенге).
Пример

По примеру, ИП определил «максимальный» ежемесячный доход для исчисления СО с учетом верхнего предела – 244 459 тенге.

Доход для СО за отчетный период (полугодие) составил 1 467 540 тенге (244 459 * 6 месяцев). 

Данное значение отражается в строке 910.00.010.

В строке 910.00.011 «Сумма социальных отчислений, к уплате» отражается исчисленная сумма СО, подлежащая уплате.

Строка рассчитывается путем умножения дохода для исчисления на ставку социальных отчислений.
 

Строка 910.00.011 = 910.00.010 * 0,05

Пример

Сумма СО за период составила 73 377 тенге (1 467 540 тенге * 0,05).

Сумма СО отражается в строке 910.00.011.

Строка 910.00.012 «Доход для исчисления обязательных пенсионных взносов» заполняется данными о доходе ИП для исчисления пенсионных взносов в свою пользу.  

В соответствии с Законом «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», ИП исчисляют в свою пользу обязательные пенсионные взносы по ставке 10%.

При этом доход для исчисления также определяется предпринимателем самостоятельно.

Определяемая величина дохода для исчисления ОПВ должна находиться в установленных пределах – не менее 1 МЗП (24 459) и не более 75 МЗП (1 834 425) за месяц. 
Пример

ИП определил ежемесячную сумму дохода для исчислении ОПВ, равную минимально допустимой (по нижнему пределу).

Ежемесячный доход для расчета – 24 459 тенге.

Доход за отчетный период – 146 754 тенге (24 459 * 6 месяцев).

Данное значение отражается в строке 910.00.012.

В строке 910.00.013 «Сумма обязательных пенсионных взносов, к уплате» указывается сумма ОПВ, подлежащих уплате в бюджет за индивидуального предпринимателя.

Строка рассчитывается как величина дохода, умноженная на ставку для исчисления ОПВ.

  Строка 910.00.013 = 910.00.012 * 0,1

Пример

Сумма ОПВ за ИП за расчетный период составила 14 675 тенге (146 754 * 0,1).

Размер ОПВ отражается по строке 910.00.013.

Взносы и отчисления за ИП в форме 910.00

Раздел «Исчисление индивидуального подоходного налога, социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов с доходов физических лиц» 

Данный раздел заполняется всеми категориями налогоплательщиков, которые представляют форму 910.00: как физическими лицами, так и юридическими лицами.

В разделе отражаются сведения по работникам налогоплательщика.

В строке 910.00.014 «Сумма индивидуального подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет с доходов граждан Республики Казахстан» указывается сумма индивидуального подоходного налога (ИПН), с доходов сотрудников - граждан РК. 

Понятие доходов работников установлено в статье 163 НК РК, ими могут быть доходы в денежной форме, в натуральной форме, в виде материальной выгоды.
ИПН рассчитывается следующим образом:

(Доход сотрудника – ОПВ – Стандартный налоговый вычет)*0,1

Пример

В рассматриваемом примере сумма ИПН с доходов работников составила 105 564 тенге.

Данная сумма рассчитана следующим образом:

Доходы работников за период – 2 260 000 тенге (340 000+340 000+395 000+395 000+395 000+395 000).

Все работники имеют право на применение стандартного налогового вычета в размере 1 МЗП. Сумма вычетов за период – 978 360 тенге (40 * 24 459 тенге).

В расчете ИПН также участвуют обязательные пенсионные взносы. Сумма ОПВ по работникам за период – 226 000 тенге.

Сумма ИПН за работников составила 105 564 тенге ((2 260 000 – 226 000 – 978 360)*0,1).

Данное значение отражается в строке 910.00.014.

В строке 910.00.015 «Сумма индивидуального подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет с доходов иностранцев и лиц без гражданства» указываются аналогичные данные о сумме ИПН, но по работникам – иностранцам. 

Пример

В штате ИП отсутствуют работники-иностранцы, поэтому строка 910.00.015 не заполняется.

В строке 910.00.016 «Начисленные доходы работников, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы» указывается сумма доходов работников, с которых удерживаются ОПВ.
Пример

Доходы работников для исчисления ОПВ за период составили 2 260 000 тенге.

Данная сумма отражается в строке 910.00.016.

В строке 910.00.017 «Сумма обязательных пенсионных взносов, к уплате» отражается сумма обязательных пенсионных взносов с доходов работников. 
Строка рассчитывается как произведение величины дохода для исчисления ОПВ на ставку налога.

Для работников ставка ОПВ также составляет 10%.

Срока 910.00.017 = 910.00.016 * 0,1

Пример

Сумма ОПВ с доходов работников за период составила 226 000 тенге (2 260 000 * 0,1).

Данное значение отражается в строке 910.00.017.

В строке 910.00.018 «Доходы работников, принимаемые для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов» указываются доходы работников, с которых исчисляются ОППВ.

ОППВ – это деньги, вносимые работодателем в пользу работников, занятых на работах во вредных условиях труда.
Пример

У ИП работает 2 сотрудника, за которых перечисляются ОППВ. Оклад каждого сотрудника 60 000 тенге.  

Доход для исчисления ОППВ за период составляет 720 000 тенге (60 000 * 2 * 6).

В строке 910.00.019 «Сумма обязательных профессиональных пенсионных взносов, к уплате» указывается сумма ОППВ с доходов работников. Строка рассчитывается как произведение дохода работника для исчисления на ставку.

Ставка ОППВ  установлена в размере 5% от дохода работника.

Строка 910.00.019 = Доход работника * 0,05

Пример

Исчисленная сумма ОППВ за период составила 36 000 тенге (720 000 *0,05).

Исчисленная сумма ОППВ отражается по строке 910.00.019.

В строке 910.00.020 «Доходы физических лиц, с которых исчисляются социальные отчисления» указываются доходы работников для исчисления социальных отчислений.

В соответствии с Законом «Об обязательном социальном страховании», ежемесячный доход для исчисления не должен превышать 10 МЗП и быть менее 1МЗП.

При определение дохода для СО, из величины дохода исключается сумма ОПВ.
Пример

Доход для исчисления СО за период составил 2 034 000 тенге (2 260 000 – 226 000). 

Данное значение отражается в строке 910.00.020.

В строке 910.00.021 «Сумма социальных отчислений, к уплате» указывается рассчитанная сумма социальных отчислений. 

Строка рассчитывается как разница между доходом для исчисления и суммой пенсионных взносов, умноженная на ставку налога.

Ставка для исчисления СО установлена в размере 5%.
 

Строка 910.00.021 = (Доход для исчисления – ОПВ) * 0,05

Пример

Сумма СО с доходов работников за период составила 101 700 тенге ((2 260 000 - 226 000) *0,05).

После того, как определена сумма СО за работников, рассчитаем строку 910.00.009.

Строка 910.00.009 = 171 600 - 73 377 (СО за ИП) – 101 700 (СО за работников).

Так как сумма СО превышает исчисленную сумму СН, то СН к уплате принимается равным 0.

Форма 910.00, сведения по работникам   

Форма 910.00 в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана

Что проверить перед заполнением?

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» реализован автоматический расчет и заполнение формы 910.00 как индивидуальными предпринимателями, так и юридическими лицами. 

Рассмотрим основные настройки программы, которые влияют на корректность отражаемых в форме данных.

Настройка учетной политики

Для корректного расчета налогов и их отражения в форме 910.00, в настройке учетной политики по налоговому учету должен быть установлен один из  вариантов расчета социального налога (в зависимости от вида):
  • Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации для юридического лица;
  • Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации для индивидуального предпринимателя.
Учетная политика по налоговому учету 
При установке данного признака, социальный налог рассчитывается исходя из величины дохода, отраженного в форме 910.00. 

Настройка видов доходов

Для корректного формирования сведений о доходах за период, в справочнике Доходы необходимо проверить настройку видов доходов.

В видах доходов, сведения по которым должны отразиться в форме 910.00,  на закладке Отражение в упрощенной декларации, должен быть установлен признак Является объектом налогообложения.
Справочник Доходы
 
При установке данного признака, доходы, отраженные по данному виду, будут учитываться при составлении декларации.

Заполнение формы 910.00 в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана

В конфигурации форма 910.00 доступна в разделе Отчеты – Регламентированные отчеты - Форма 910.00.

Форма заполняется автоматически по кнопке Заполнить на основании данных, содержащихся в информационной базе за период формирования отчета.
Автозаполнение формы 910.00 за 1 и 2 полугодие 2017 года
 
К таким данным относятся документы по реализации товаров, работ, услуг, их возврата, документы по начислению сотрудникам заработной платы и исчисления с нее налогов, взносов и отчислений, кадровые документы о приеме и увольнении сотрудников и т.д.

При необходимости, данные в форме можно скорректировать вручную.

Данные в строках, выделенных голубым цветом, могут быть расшифрованы. 
Расшифровка данных формы 910.00 за 1 и 2 полугодие 2017 года
 
В конфигурации реализована возможность выгрузки формы 910.00 в формате XML в ИС СОНО. Выгружается форма по кнопке Выгрузить в XML.
Выгрузка данных формы 910.00 за 1 и 2 полугодие 2017 года
 
Для отражения в бухгалтерском и налоговом учете исчисленных сумм ИПН, СН, а также ОПВ и СН за ИП, на основании данных Декларации, необходимо воспользоваться кнопкой Ввести документ отражения в учете.
Отражение в учете данных формы 910.00 за 1 и 2 полугодие 2017 года
В документе данные автоматически заполняются сведениями из формы 910.00. При проведении документа формируются проводки по бухгалтерскому и налоговому учету по отражению исчисленных сумм за ИП.

  • (110028)
Нравится
38

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

5 комментариев


  • 64x64
    Женис Нурахметов
    06.02.2018
    + рейтинг(1) количество(1)-

    Большое спасибо за информацию!

  • 64x64
    Антонина Дегтярёва
    07.02.2018
    + рейтинг(0) количество(2)-

    Здравствуйте! Много кому задавала данный вопрос, но так и не могу получить на него ответ: в форме 910 за первое полугодие 17 г. в строке 011 СО ИП стоит сумма 73377, которая должна была оплачиваться ежемесячно. Я оплатила 12230 (округлив естественно!!!), с камералки, точнее с банка пришёл возврат платёжки, т.к. максимальная сумма оплаты СО ИП составляет 12229,5 тг/месяц и при округление данной суммы платёжки не проходят! 910 форма дробные цифры не воспринимает, а банк не принимает округление. Оплатив 12229,5 тг в банк платёж прошёл. Ну и к насущным будням вернёмся, 2е полугодие 17 года. в 011 строке Вы пишите 73380 тг, заведомо округлив ежемесячный платёж, который не пройдёт!!! Решение, как вариант: 3 месяца отразить 12229 тг, 3 месяца 12230 тг. Тогда итоговая, правильная сумма составит 73377 тг. как и в первом полугодие. Надеюсь что Вы ответите на данный вопрос, заранее огромное спасибо!!!

  • 64x64
    Rustem07 AS
    13.02.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Добрый день! А как настроить начисление с дохода ИП социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов (строка 910.00.010) из начисления зарплаты?) (например чтобы отправлять каждый 150 000тг *6 месяц)

    64x64
    Виктория Гусева
    13.02.2018
    + рейтинг(0) количество(0)-

    Добрый день, такой возможности пока нет. Возможно, она появится в следующих релизах.