Sidebar toggle
-
Бухгалтерский учет
-
Налоговый учет
-
Труд, зарплата, кадры
-
Внешнеэкономическая деятельность
-
Бухгалтерский учет в государственных учреждениях
-
Особенности учета в гос. предприятиях
-
Бухгалтерский учет в общественном питании
-
Бухгалтерский учет в строительстве
-
ЖКХ
-
Учет в Аптеке
-
Финансы и бюджетирование
-
Учет нефтепродуктов
-
Прочее
Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса. Заполнение формы 910.00 за 2021 год
20.08.2021
- 555034
Налогоплательщики, работающие по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации, отчитываются по своей деятельности, предоставляя в уполномоченные органы ФНО 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса».
Полезно
- Специальные налоговые режимы;
- Малый бизнес освобожден от налогов на 3 года
- Упрощенная декларация: основные отличия при заполнении формы 910.00 юридическими лицами (ТОО) и индивидуальными предпринимателями (ИП).
- Может ли ИП применить освобождение от уплаты налогов за 2021 год, если в 2020 была внешнеэкономическая деятельность?
Срок представления формы 910.00 - до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом является полугодие.
Таким образом, форма должна быть предоставлена:
- за 1 полугодие 2021 года в срок до 15 августа 2021 года (15 августа - воскресенье, срок сдачи продлевается до понедельника 16 августа);
- за 2 полугодие 2021 года в срок до 15 февраля 2022 года.
Уплата налогов, исчисленных по результатам предпринимательской деятельности (3% от дохода), производится в срок до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным полугодием, т.е. за 1 полугодие до 25 августа 2021 года и за 2 полугодие до 25 февраля 2022 года.
Форма 910.00 утверждена Приказом Первого заместителя Премьера-Министра РК–Министра финансов РК от 20 декабря 2020 года № 1214.
Форма 910.00 в 2021 году
Важно!
Перед заполнением новой формы 910.00, узнайте, Что изменилось в ФНО 910.00 за 2021 год?
Главное изменение в форме:
- новые разделы и строки в основной форме 910.00;
- новое приложение 910.02 «Исчисление налога и социальных платежей по доходам физических лиц» (иностранцев и лиц без гражданства).
Для удобства рассмотрения темы предоставлены следующие исходные данные:
Пример
ИП заявил доход за 1 полугодие 2021 года = 15 000 000 тенге (в том числе 10 000 000 тенге - безналичным путем и 5 000 000 тенге - наличным). В штате находится 5 сотрудников. Заработная плата 3 - х человек = 100 000 тенге, 2 - х человек 80 000 тенге. За 1 полугодие выплаты производились в полном размере, без каких-либо отклонений. Два сотрудника с начала отчетного периода являются пенсионерами.
Раздел «Исчисление налогов»
910.00.001 Доход
В строке 910.00.001 отражается общая сумма дохода, полученного за налоговый период, с учетом их корректировок.
Строка имеет информационные подстроки, в которых отражаются сведения о способе получения и отражения в учете доходов. Т.е. в подстроках необходимо расшифровать, какая часть доходов получена наличным и безналичным путем и отдельно выделить, какая их часть проведена через трехкомпонентную интегрированную систему (ТИС).
Таким образом:
- В строке 910.00.001 A - указываются доходы, полученные путем безналичных расчетов. В строке 910.00.001 A I - безналичные доходы, полученные с применением ТИС;
- В строке 910.00.001 В - указываются доходы, полученные путем наличных расчетов. В строке 910.00.001 В I - наличные доходы, полученные с применением ТИС.
Пример
Доход
15 000 000 тенге
- В строке 910.00.001 А – 10 000 000 тенге
- В строке 910.00.001 B – 5 000 000 тенге
910.00.002 Корректировка в соответствии с Законом о трансфертном ценообразовании
Строка 910.00.002 заполняется в случае, если налогоплательщиком получены доходы, определяемые в соответствии с Законом РК «О трансфертном ценообразовании» от 5 июля 2008 года N 67-IV.
Пример
С учетом условий примера: строка 910.00.002 не заполняется. Так как такого вида доходы получены не были.
910.00.003 Среднесписочная численность работников
- В строке 910.00.003 А «Среднесписочная численность работников-пенсионеров» необходимо указывать всех получателей пенсионных выплат или только достигших пенсионного возраста?
- Как правильно рассчитать строку 910.00.003 «Среднесписочная численность работников»?
В строке указывается среднесписочная численность работников за налоговый период. В расчете не учитывается сам индивидуальный предприниматель.
Среднесписочная численность определяется по формуле:
(А+В+С+D+Е+F)/6 месяцев,
где А, В, С, D, Е и F – количество работников за каждый месяц налогового периода.
Строка содержит выделенные подстроки, в которых указывается дополнительная информация о наличии в штате налогоплательщика отдельных категорий физических лиц, таких как:
- пенсионеров (среднесписочная численность) в строке 910.00.003 А;
- инвалидов (среднесписочная численность) в строке 910.00.003 В.
Пример
В исходных данных, штат весь период состоял из 6 человек, без изменений.
В соответствии с этим: рассчитывается среднесписочная численность по формуле (5+5+5+5+5+5)/6 = 5 сотрудников.
В подстроке А указывается значение 2 (2 сотрудника являются пенсионерами).
910.00.004 Среднемесячная заработная плата на одного работника
Строка 910.00.004 заполняется данными о среднемесячной заработной плате, рассчитанной на одного работника за налоговый период.
Пример
В строке 910.00.004 рассчитывается
среднемесячная заработная плата на работника. Размер заработной платы всех
работников за каждый месяц 460 000 тенге, среднесписочная численность
5 человек. Среднемесячная заработная плата = 92 000 тенге.
910.00.005 Сумма начисленных налогов
Строка 910.00.005 является «расчетной», то есть для нее предусмотрена функция автоматического заполнения. Данная строка рассчитывается по формуле:
910.00.001 (доход) * 3%
Пример
В строке 910.00.005 рассчитывается предварительная сумма налогов 15 000 000 * 3% = 450 000 тенге. Так как среднемесячная заработная плата превышает 23 МРП (67 091 тенге).
910.00.006 Корректировка
В строке 910.00.006 указывается сумма 1,5% корректировки, установленная пунктом 2 статьи 687 НК РК.
Корректировка применяется в случае, если среднемесячная ЗП за одного работника (значение, указанное в строке 910.00.004):
- У ИП не менее 23 МРП на 1 число налогового периода (на 1 января 2021 года 1 МРП = 2 917, 23 МРП = 67 091 тенге);
- У ТОО не менее 29 МРП на 1 число налогового периода (на 1 января 2021 года 1 МРП = 2 917, 29 МРП = 84 593 тенге).
При выполнении данного условия, корректировка определяется по следующей формуле:
910.00.005 (сумма исчисленных налогов) х 910.00.003 (среднесписочная численность работников) х 1,5% (процент корректировки)
Пример
В строке 910.00.006 рассчитывается размер
корректировки 450 000 * 5 человек * 1,5% = 33 750 тенге.
910.00.007 Сумма налогов после корректировки
Строка 910.00.007 указывается сумма дохода с учетом примененной корректировки. Значение строки рассчитывается по установленной формуле:
910.00.005 (сумма исчисленных налогов) - 910.00.006 (сумма корректировки налогов)
В данной строке определяется итоговая общая сумма налогов от предпринимательской деятельности, которая подлежит уплате за налоговый период.
Пример
В строке 910.00.007 отражается исчисленная сумма налогов с учетом примененной корректировки 450 000 (910.00.005) - 33 750 = 416 250 тенге.
910.00.008 Сумма ИПН подлежащего уплате в бюджет
В строке 910.00.008 рассчитывается сумма индивидуального подоходного налога для ИП и корпоративного подоходного налога для ТОО.
Сумма налога определяется в размере 1/2 от итоговой суммы налогов, указанных в строке 910.00.007.
910.00.007 (сумма налогов после корректировки) х 0,5
Пример
В строках 910.00.009 указывается значение 0! Налогоплательщик применяет освобождение от уплаты налогов по предпринимательской деятельности.
910.00.009 Сумма СО подлежащего уплате в бюджет
В строке 910.00.009 указывается сумма социального налога (СН), подлежащая уплате в бюджет. Сумма социального налога определяется как 1/2 от итоговой суммы налогов, указанных в строке 910.00.007 за минусом социальных отчислений (ИП и работников)
Строка рассчитывается по формуле:
(910.00.007 х 0,5) – 910.00.013 VII (СО за ИП) – 910.00.020 VII (СО за работников)
Строка не может иметь отрицательное значение, поэтому в случае превышения суммы социальных отчислений над суммой социального налога в строке указывается ноль.
Пример
В строках 910.00.009 указывается значение 0! Налогоплательщик применяет освобождение от уплаты налогов по предпринимательской деятельности.
910.00.010 Уменьшение суммы ИПН
Строка 910.00.010 заполняется индивидуальным предпринимателем только за второе полугодие календарного года! Строка заполняется в случае, если в течение года приобретена и установлена ТИС.
Пример
Строка 910.00.010 не заполняется в связи с отсутствием права на применение льготы по ТИС.
910.00.011 Сумма ИПН
Строка 910.00.011 является итоговой и отражает размер суммы ИПН (КПН), подлежащий уплате в бюджет и учетом примененной корректировки по ТИС.
Строка рассчитывается по формуле:
910.00.008 (сумма ИПН/КПН, подлежащая уплате в бюджет) - 910.00.010 (корректировка по ТИС)
Пример
Строка 910.00.011 является расчетной и также равна 0.
Раздел «Исчисление социальных платежей за индивидуального предпринимателя»
910.00.012 Доход для исчисления СО
Данный раздел заполняется только индивидуальными предпринимателями (ИП). Юридические лица (ТОО) не заполняют данный раздел.
В строках с 910.00.012 I по 910.00.012 VI указывается ежемесячная сумма заявленного дохода, с которой ИП рассчитывает социальные отчисления в свою пользу.
Строка 910.00.012 VII заполняется итоговым значением за полугодие.
Пример
ИП принимает следующие значения доходов для
исчисления: СО - по минимальному пределу (42 500 тенге); ОПВ - по минимальному
пределу (42 500 тенге); ВОСМС - 1,4 МЗП (59 500 тенге, определен
законодательно).
В строке 910.00.012 отражается ежемесячная сумма
дохода, принимаемая для исчисления социальных отчислений - 42 500 тенге.
Сумма дохода для исчисления СО за ИП определяется ИП самостоятельно, но в пределах от 1МЗП до 7 МЗП.
910.00.013 Сумма СО к уплате
В строках с 910.00.013 I по 910.00.013 VI указывается исчисленная ежемесячная сумма социальных отчислений за ИП.
Строка рассчитывается по формуле:
910.00.012 (ежемесячный доход для расчета СО) * 3,5%
В итоговой строке 910.00.013 VII указывается сумма социальных отчислений в целом за полугодие.
Пример
В строке 910.00.013 отражается сумма исчисленных социальных отчислений за каждый месяц 42 500 * 3,5% = 1 488 тенге.
910.00.014 Доход для исчисления ОПВ
В строках с 910.00.014 І по 910.00.014 VI указывается ежемесячная сумма заявленного дохода для расчета обязательных пенсионных взносов за ИП.
В строке 910.00.014 VII указывается итоговая сумма заявленного дохода за отчетное полугодие.
Пример
В строке 910.00.014 отражается величина дохода,
принимаемая для исчисления ОПВ - 42 500 тенге за каждый месяц.
Сумма дохода для исчисления ОПВ за ИП определяется самостоятельно, но в пределах от 1 МЗП до 50 МЗП. В случае отсутствия дохода, предприниматель вправе уплатить ОПВ в свою пользу из расчета 10% от 1МЗП.
910.00.015 Сумма ОПВ к уплате
В строках с 910.00.015 I по 910.00.015 VI указывается ежемесячная сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащих уплате ИП в свою пользу.
Строка рассчитывается по формуле:
910.00.014 (ежемесячный доход для расчета ОПВ) * 10%
В итоговой строке 910.00.015 VII рассчитывается сумма ОПВ за индивидуального предпринимателя в целом за полугодие.
Пример
В строке 910.00.015 отражается исчисленное
значение ОПВ в свою пользу 42 500 * 10% = 4 250 тенге.
910.00.016 Сумма доходов на обязательное Социальное страхование
Строки с 910.00.016 I по 910.00.016 VI предназначены для указания сумм взносов на ОСМС за индивидуального предпринимателя в свою пользу.
В итоговой строке 910.00.016 VII рассчитывается сумма взносов на ОСМС в целом на отчетный квартал.
Пример
В строке 910.00.016 отражается исчисленная сума взносов на ОСМС = 2 975 тенге (59 500 * 5%, сумма стандартная).
Объектом обложения ВОСМС за ИП установлена ежемесячная сумма в размере 1,4 МЗП (1,4 * 42 500 = 59 500 тенге).
Рассмотрим заполнение раздела на сквозном примере.
Пример заполнения раздела «Исчисление налогов» в 2021 году
В строке 910.00.013 отражается сумма исчисленных социальных отчислений за каждый месяц 42 500 * 3,5% = 1 488 тенге.
В строке 910.00.014 отражается величина дохода, принимаемая для исчисления ОПВ - 42 500 тенге за каждый месяц.
В строке 910.00.015 отражается исчисленное значение ОПВ в свою пользу 42 500 * 10% = 4 250 тенге.
В строке 910.00.016 отражается исчисленная сума взносов на ОСМС = 2 975 тенге (59 500 * 5%, сумма стандартная).
ИП заявил доход за 1 полугодие 2021 года = 15 000 000 тенге (в том числе 10 000 000 тенге - безналичным путем и 5 000 000 тенге - наличным).
В штате находится 5 сотрудников. Заработная плата 3-х человек = 100 000 тенге, 2 - человек 80 000 тенге. За 1 полугодие выплаты производились в полном размере, без каких-либо отклонений. Два сотрудника с начала отчетного периода являются пенсионерами.
Налогоплательщик применяет освобождение от уплаты налогов по предпринимательской деятельности. ТИС не используется.
В строке 910.00.001 отражаются сведения согласно заявленному доходу - 15 000 000 тенге. Весь доход получен путем безналичной оплаты, сведения дублируются в
- В строке 910.00.001 А – 10 000 000 тенге
- В строке 910.00.001 B – 5 000 000 тенге
Строка 910.00.002 не заполняется.
Строка 910.00.003 рассчитывается среднесписочная численность по формуле (5+5+5+5+5+5)/6 = 5 сотрудников. В подстроке А указывается значение 2 (2 сотрудника являются пенсионерами).
В строке 910.00.004 рассчитывается среднемесячная заработная плата на работника. Размер заработной платы всех работников за каждый месяц 460 000 тенге, среднесписочная численность 5 человек. Среднемесячная заработная плата = 92 000 тенге.
В строке 910.00.005 рассчитывается предварительная сумма налогов 15 000 000 * 3% = 450 000 тенге.
Так как среднемесячная заработная плата превышает 23 МРП (67 091 тенге), в строке 910.00.006 рассчитывается размер корректировки 450 000 * 5 человек * 1,5% = 33 750 тенге.
В строке 910.00.007 отражается исчисленная сумма налогов с учетом примененной корректировки 450 000 - 33 750 = 416 250 тенге.
В строках 910.00.008 и 910.00.009 указывается значение 0! Налогоплательщик применяет освобождение от уплаты налогов по предпринимательской деятельности.Строка 910.00.010 не заполняется в связи с отсутствием права на применение льготы по ТИС.
Строка 910.00.011 является расчетной и также равна 0.
У налогоплательщика отсутствует исчисленная сумма налогов (СН и ИПН) по предпринимательской деятельности к уплате.
ИП принимает следующие значения доходов для исчисления:
- СО - по минимальному пределу (42 500 тенге);
- ОПВ - по минимальному пределу (42 500 тенге);
- ВОСМС - 1,4 МЗП (59 500 тенге, определен законодательно).
В строке 910.00.013 отражается сумма исчисленных социальных отчислений за каждый месяц 42 500 * 3,5% = 1 488 тенге.
В строке 910.00.014 отражается величина дохода, принимаемая для исчисления ОПВ - 42 500 тенге за каждый месяц.
В строке 910.00.015 отражается исчисленное значение ОПВ в свою пользу 42 500 * 10% = 4 250 тенге.
В строке 910.00.016 отражается исчисленная сума взносов на ОСМС = 2 975 тенге (59 500 * 5%, сумма стандартная).
Раздел «Начисленные доходы физических лиц»
910.00.017 Начисленные доходы
Полезно
- Отражаются ли в строке 910.00.017 сведения об иностранцах и лицах без гражданства?
- Должна ли итоговая сумма доходов в 200.01.001IV и 910.00.17VII равняться сумме строк по видам доходов(А, В, С, D, E)?
- Надо ли в строках 910.00.017 указывать прочие виды доходов, не относящихся к зарплате, дивидендам, выигрышам и ГПХ?
- Надо ли в строках 910.00.017А - Е заполнять данные по иностранцам?
- строки 910.00.017 I по 910.00.17 VI заполняются сведениями о начисленных доходах физическим лицам - гражданам РК за налоговый период (работники и ГПХ);
- в строке 910.00.017 А заполняются сведения о суммах доходов, начисленных работникам за отчетный период;
- в строке 910.00.017 В заполняются сведения о суммах начисленных доходов в виде дивидендов за отчетный период;
- в строке 910.00.017 С заполняются сведения о суммах начисленных доходов в виде выигрышей за отчетный период;
- в строке 910.00.017 D заполняются сведения о суммах начисленных доходов в виде вознаграждения за отчетный период;
- в строке 910.00.017 Е заполняются сведения о суммах начисленных доходов по договорам ГПХ.
Пример заполнения раздела Начисленные доходы физических лиц
В штате ИП находится 5 работников, в том числе 3 человека - граждане РК и 2 человека - иностранцы с ВНЖ.
Заработная плата работников - граждан РК составляет: 280 000 тенге (2 человек по 100 000 тенге и 1 человек 80 000 тенге).
За 1 полугодие выплаты производились в полном размере, без каких-либо отклонений. В строках раздела указываем сведения о начисленных доходах работников - граждан РК.
Раздел «Исчисление индивидуального подоходного налога и социальных платежей физических лиц»
В разделе указываются сведения по начисленным доходам, удержанным и исчисленным налогам, отчислениям и взносам не только работникам, но и прочим физическим лицам, в том числе и по договорам ГПХ. Информацию о ежемесячных суммах доходов, налогов и социальных платежей следует указывать в строках соответствующих месяцу начисления (удержания, исчисления).
Рассмотрим краткие требования к заполнению строк раздела:
- строки с 910.00.018 I по 910.00.018 VI заполняются сведениями об исчисленной сумме ИПН по доходам физических лиц - граждан РК (работники + ГПХ);
- строки с 910.00.019 I по 910.00.019 VI заполняются сведениями об исчисленной сумме ИПН по доходам физических лиц - иностранцев и лиц без гражданства (работники + ГПХ);
- строки с 910.00.020 I по 910.00.020 VI заполняются сведениями о доходах работников, предназначенных для исчисления социальных отчислений (СО);
- строки с 910.00.021 I по 910.00.021 VI отражают сведения об исчисленных суммах СО по работникам;
- строки с 910.00.022 I по 910.00.022 VI указываются суммы доходов, начисленные физическим лицам (работники + ГПХ), и предназначенные для исчисления обязательных пенсионных взносов (ОПВ);
- строки с 910.00.023 I по 910.00.023 VI отражают сведения об исчисленных суммах ОПВ по физическим лицам (работники + ГПХ);
- строки с 910.00.024 I по 910.00.024 VI заполняются сведениями о доходах, предназначенных для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов (ОППВ) за работников;
- строки с 910.00.025 I по 910.00.025 VI предназначены для отражения исчисленной суммы ОППВ за работников;
- строки с 910.00.026 I по 910.00.026 VI отражают сведения о доходах, принимаемые для исчислений взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС). В строке учитываются как доходы работников, так и доходы физических лиц по договорам ГПХ (в части взносов на ОСМС);
- строки с 910.00.027 I по 910.00.027 VI заполняются сведения об исчисленных суммах взносов и отчислений по ОСМС. В строке отражается суммарное значение взносов и отчислений по работникам, а также взносы по договорам ГПХ.
Пример заполнения раздела «Исчисление индивидуального подоходного налога и социальных платежей физических лиц»
В штате у ИП 5 сотрудников, в том числе 3 человека - гражданство РК и 2 человека - иностранцы с ВНЖ.
Все сотрудники имеют право на налоговый вычет в размере 1 МЗП, вычет по ОПВ (кроме пенсионеров).
2 сотрудника (гражданство РК) с окладом в 100 000 тенге являются пенсионерами (не уплачивают ОПВ, СО, ВОСМС, ООСМС).
|
|
Оклад |
ОПВ |
ВОСМС |
Вычет 1 МЗП |
ИПН |
ОСМС |
СО |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
Работник 1 пенсионер |
100 000 |
0 |
0 |
42 500 |
5 750 |
0 |
|
|
Работник 2 пенсионер |
100 000 |
0 |
0 |
42 500 |
5 750 |
0 |
|
|
Работник 5 |
80 000 |
8 000 |
1 600 |
42 500 |
2 790 |
1 600 |
2 520 |
|
доходы граждан РК |
280 000 |
|
|
|
14 290 |
|
|
|
Работник 3 |
100 000 |
10 000 |
2 000 |
42 500 |
4 550 |
2 000 |
3 150 |
|
Работник 4 |
80 000 |
8 000 |
1 600 |
42 500 |
2 790 |
1 600 |
2 520 |
|
доходы иностранцев |
180 000 |
|
|
|
7 340 |
|
|
|
Итого: |
460 000 |
26 000 |
5 200 |
|
|
5 200 |
8 190 |
В строке 910.00.018 указывается сумма ИПН, исчисленная с доходов граждан РК, за каждый месяц в размере 14 290 тенге.
В строке 910.00.019 указывается сумма ИПН, исчисленная с доходов иностранных граждан, за каждый месяц в размере 7 340 тенге.
В строке 910.00.020 отражаются сведения о доходах, с которых исчисляются СО.
260 000 (доход работников, кроме пенсионеров) - 26 000 (вычет по ОПВ) = 234 000 тенге.
В строке 910.00.021 отражается исчисленная сумма СО 234 000 * 3,5% = 8 190 тенге.
В строке 910.00.022 отражаются доходы работников для исчисления ОПВ - 260 000 тенге (доходы работников, кроме пенсионеров).
В строке 910.00.023 заполняются данные об исчисленной сумме ОПВ - 260 000 * 10% = 26 000 тенге.
В строке 910.00.024 отражаются доходы, принимаемые для исчисления ОППВ. ИП не уплачивает ОППВ, строка не заполняется.
В строке 910.00.025 отражаются сведения об исчисленной сумме ОППВ. ИП не уплачивает ОППВ, строка не заполняется.
В строке 910.00.026 отражаются сведения о доходах, принимаемых для исчисления взносов и отчислений на ОСМС 520 000 (2 * 260 000 тенге доходы работников, кроме пенсионеров).
Важно! В данный момент есть неопределенность касательно заполнения данной строки. Нужно ли указывать в ней доход один раз, либо показывать как доход по взносам, так и доход по отчислениям (суммировать величины).
В строке 910.00.027 отражаются суммы исчисленных взносов и исчисленных отчислений на ОСМС. За месяц размер исчисленных взносов 5 200 тенге, отчислений 5 200 тенге. В строке отражается сумма двух значений - 10 400 тенге.
- Как в БК 3.0 заполнить ФНО 910.00 с учетом применения поправочного коэффициента «0» по налогам с ФОТ?
Раздел «Сведения о запасах»
Данный раздел заполняется только в случае, если налогоплательщик применяет трехкомпонентную интегрированную систему.
В строке 910.00.028 отражается стоимость запасов, при этом:
- в строке А - стоимость запасов на начало налогового периода;
- в строке В - стоимость запасов на конец налогового периода;
- в строке С - стоимость приобретенных в отчетном налоговом периоде запасов, работ, услуг.
Раздел «БИН аппарата акимов городов районного значения, сел, поселков, сельских округов»
Данный раздел заполняется только индивидуальным предпринимателем, в случае, если местом его нахождения является город районного значения, село, поселок или сельский округ.
В строке 910.00.029 указывается БИН аппарата акимов города районного значения, села, поселка, сельского округа.
Приложение 910.01 «Исчисление налога и социальных платежей по доходам физических лиц»
Приложение заполняется всеми налогоплательщиками, представляющими форму (ИП и юридическими лицами), при выплате в отчетном периоде доходов физическим лицам.
В приложении отражаются сведения по всем физическим лицам, которым начислены доходы, облагаемые у источника выплаты: работникам, физическим лицам, с которыми заключены договора ГПХ, прочим лицам. При этом в форме не отражаются сведения по иностранцам и лицам без гражданства!
Приложение является строчным, данные отражаются отдельно по каждому лицу в целом за весь отчетный период (полугодие).
Заполнение граф формы производится по следующим правилам (заполнение приложения 910.01 аналогично приложению 200.05):
- В графе А указывается порядковый номер лица;
- В графе B указывается ФИО лица, которым начислены доходы в отчетном налоговом периоде (полугодие);
- В графе C указывается ИИН лица;
- В графе D отражаются сведения о статусе физического лица (1- работник, 2 - лицо, получившее доход по договору ГПХ, 3 - лицо, получившее доход в виде выигрыша; 4 – лицо, получившее доходы в виде вознаграждения; 5 – лицо, получившее доходы в виде дивидендов). В случае, если одним и тем же лицом доходы были получены по разным статусам, данные в форме отражаются отдельными строками;
- Если лицо относится к одной из установленных категорий, заполняется графа E: 7- пенсионер или участник ВОВ, 12 - инвалид;
- В графе F указывается сумма начисленных доходов за отчетный период;
- В графе G отражается информация о примененной к доходам корректировке, согласно статье 341 НК РК;
- В графе H отражается сумма примененной корректировки, согласно статьи 341 НК РК;
- В графе I отражается исчисленная с доходов сумма ОПВ;
- В графе J указывается сумма исчисленных взносов на ОСМС;
- В графе K указывается информация о предоставленных стандартных налоговых вычетов по ИПН (1 - вычет в размере 1 МЗП, 2 - вычеты в размере 882 МРП для участников ВОВ, 3 - вычет в размере 882 МРП для родителей (опекунов) детей-инвалидов);
- В графе L отражаются суммы представленных стандартных налоговых вычетов;
- В графе M информация о размере предоставленных прочих вычетов по ИПН (1 – налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам; 2 – налоговый вычет на медицину; 3 – налоговый вычет по вознаграждениям);
- В графе N указывается суммы представленных прочих вычетов;
- В графе O указывается рассчитанная сумма ИПН;
- В графе P указывается сумма задолженности по начисленным, но невыплаченным доходам за отчетный период;
- В графе Q указывается информация о сумме выплаченного дохода;
- В графе R указывается сумма ИПН, подлежащего уплате в бюджет;
- В графе S отражается сумма ОПВ, подлежащих перечислению;
- В графе T отражается сумма взносов на ОСМС, подлежащих перечислению;
- В графе U отражается сумма СО;
- В графе V отражается сумма ОППВ, подлежащих уплате;
- В графе W отражается сумма отчислений на ОСМС, подлежащих уплате.
Пример заполнения приложения 910.01 «Исчисление налога и социальных платежей по доходам физических лиц»
Приложение заполняется построчно по каждому физическому лицу - гражданину РК.
В графах А, B, C указывается порядковый номер, ФИО и ИИН лица.
В графе D отражается статус лица. В данном случае все доходы получены работниками, для всех строк указывается значение 1.
Для сотрудников-пенсионеров в графе E указывается значение 7. Для остальных лиц графа не заполняется.
|
Гражданство РК |
Оклад |
ОПВ |
ВОСМС |
Вычет 1 МЗП |
ИПН |
ОСМС |
СО |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
Работник 1 пенсионер |
600 000 (100 000*6) |
0 |
0 |
255 000 (42 500*6) |
34 500 (5 750*6) |
0 |
0 |
|
Работник 2 пенсионер |
600 000 (100 000*6) |
0 |
0 |
255 000 (42 500*6) |
34 500 (5 750*6) |
0 |
0 |
|
Работник 5 |
480 000 (80 000*6) |
48 000 (8 000*6) |
9 600 (1 600*6) |
255 000 (42 500*6) |
16 740 (2 790*6) |
9 600 (1 600*6) |
15 120 (2 520*6) |
|
Итого за полугодие |
1 680 000 |
48 000 |
9 600 |
765 000 |
85 740 |
9 600 |
15 120 |
В графе F сведения о начисленных доходах. Общая величина за полугодие 1 680 000 тенге.
В графе I отражаются сведения по исчисленным ОПВ. Общее значение за пол года 48 000 тенге.
В графе J отражается сумма взносов на ОСМС 9 600 тенге.
В графе К отражаются сведения о предоставленных стандартных вычетах по ИПН - 1 - вычет в размере 1 МЗП
В графе L отражается сумма представленных стандартных налоговых вычетов - 765 000 тенге.
В графе О отражается сумма исчисленного ИПН 85 740 тенге (34 500 (5 750 * 6) + 34 500 (5 750 * 6) + 16 740 (2 790 * 6)).
В графе Q отражается сумма выплаченных доходов. Доходы выплачивались последним днем каждого месяца. Итого за пол года выплачено 1 530 660 тенге (656 500 +656 500 + 405 660).
В графе R отражается сумма ИПН, подлежащая перечислению в бюджет. Сумма соответствует указанной в графе О - 85 740 тенге.
В графе S отражается сумма ОПВ, подлежащая перечислению в бюджет. Сумма соответствует указанной в графе I - 48 000 тенге.
В графе T отражается сумма ОСМС, подлежащая уплате. Сумма соответствует указанной в графе J - 9 600 тенге.
В графе U отражается исчисленная сумма СО, за пол года размер составил 15 120 тенге.
В графе W отражается исчисленная сумма ВОСМС, за пол года размер составил 9 600 тенге.
Приложение 910.02 «Исчисление налога и социальных платежей по доходам физических лиц»
Приложение заполняется всеми налогоплательщиками, представляющими форму (ИП и юридическими лицами), при выплате в отчетном периоде доходов физическим лицам, которые являются гражданами иностранных государств.
В приложении отражаются сведения по всем физическим лицам - иностранцам, которым начислены доходы, облагаемые у источника выплаты: работникам, физическим лицам, с которыми заключены договора ГПХ, прочим лицам.
Приложение является строчным, данные отражаются отдельно по каждому лицу в целом за весь отчетный период (полугодие).
Заполнение граф формы производится по следующим правилам (заполнение приложения 910.02 аналогично приложению 200.02):
- В графе B заполняется ФИО;
- В графе C заполняется ИИН иностранца и лица без гражданства;
- В графе D заполняется код страны гражданства иностранца;
- В графе E указывается признак резидентства «1» – резидент, «2» – нерезидент;
- В графе F заполняется код страны резидентства иностранца;
- В графе G заполняется номер налоговой регистрации иностранца в стране резидентства - графа заполняется при ее наличии;
- В графе H заполняется код вида документа, удостоверяющего личность (01 – паспорт иностранного гражданина; 02 – удостоверение личности иностранного гражданина; 03 – паспорт моряка; 04 – вид на жительство; 05 – другие документы;
- В графе M указывается ставка ИПН;
- В графе N заполняется сумма начисленного дохода;
- В графе O заполняется сумма доходов, не подлежащие налогообложению в соответствии пунктом 1 статьи 341 и 654 НК
- В графе P отражается сумма доходов, не подлежащих налогообложению, в соответствии с пунктом 1 статьи 341 НК;
- В графе Q отражается сумма доходов, не подлежащих налогообложения, в соответствии со статьи 654 НК;
- В графе R заполняется сумма исчисленных ОПВ;
- В графе S отражается сумма исчисленных ВОСМС;
- В графе T указываются виды стандартных налоговых вычетов (1 – в размере 1 МЗП, 2 – 882 МРП для инвалидов и участников ВОВ, 3 – 882 МРП для родителей и опекунов детей-инвалидов);
- В графе U отражается сумма стандартных налоговых вычетов;
- В графе V указываются виды прочих налоговых вычетов (1 – вычет по добровольным пенсионным взносам; 2 – вычет на медицину; 3 – вычет по вознаграждениям);
- В графе W отражается сумма прочих налоговых вычетов;
- В графе Х отражается исчисленная сумма ИПН;
- В графе Y отражается сумма задолженности по начисленным, но невыплаченным доходам;
- В графе Z отражаются выплаченные в налоговом периоде доходы;
- В графе AA указываются суммы ИПН, подлежащего уплате в бюджет;
- В графе AB отражаются суммы ОПВ, подлежащих перечислению;
- В графе AC отражаются суммы взносов на ОСМС, подлежащих перечислению;
- В графе AD отражаются исчисленные суммы СО;
- В графе AE отражаются суммы ОППВ;
- В графе AF отражаются суммы исчисленных ВОСМС.
Пример заполнения приложения 910.0
В графе N указывается ставка ИПН, которая была применена при расчете налога с доходов иностранного гражданина. Ставка ИПН с доходов работников - 10% (независимо от гражданства и резиденства).
В графе M сведения о начисленных доходах. Общая величина за полугодие 1 080 000 тенге.
Приложение заполняется построчно по каждому физическому лицу - иностранному гражданину РК.
В графах А, B, C указывается порядковый номер, ФИО и ИИН лица.
В графе D указывается код страны гражданства иностранца RU;
В графе E для работников указываем 1, так как работники являются гражданами РФ, имеющими ВНЖ, то есть являются резидентами РК;
В графе F указывается код страны резидентства KZ;
|
Иностранцы |
Оклад |
ОПВ |
ВОСМС |
Вычет 1 МЗП |
ИПН |
ОСМС |
СО |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
Работник 3 |
600 000 (100 000*6) |
60 000 (10 000*6) |
12 000 (2 000*6) |
255 000 (42 500*6) |
27 300 (4 550*6) |
12 000 (2 000*6) |
18 900 (3 150*6) |
|
Работник 4 |
480 000 (80 000*6) |
48 000 (8 000*6) |
9 600 (1 600*6) |
255 000 (42 500*6) |
16 740 (2 790*6) |
9 600 (1 600*6) |
15 120 (2 520*6) |
|
Итого: |
1 080 000 |
108 000 |
21 600 |
510 000 |
44 040 |
21 600 |
34 020 |
В графе N указывается ставка ИПН, которая была применена при расчете налога с доходов иностранного гражданина. Ставка ИПН с доходов работников - 10% (независимо от гражданства и резиденства).
В графе M сведения о начисленных доходах. Общая величина за полугодие 1 080 000 тенге.
В графе R отражаются сведения по исчисленным ОПВ. Общее значение за пол года 108 000 тенге.
В графе S отражается сумма взносов на ОСМС 21 600 тенге.
В графе T отражаются сведения о предоставленных стандартных вычетах по ИПН - 1 - вычет в размере 1 МЗП
В графе U отражается сумма представленных стандартных налоговых вычетов - 510 000 тенге.
В графе X отражается сумма исчисленного ИПН 44 040 тенге.
В графе Y отражается сумма выплаченных доходов. Доходы выплачивались последним днем каждого месяца. Итого за пол года выплачено 906 360 тенге (500 700 + 405 660).
В графе AA отражается сумма ИПН, подлежащая перечислению в бюджет. Сумма соответствует указанной в графе X - 44 040 тенге.
В графе AB отражается сумма ОПВ, подлежащая перечислению в бюджет. Сумма соответствует указанной в графе R - 108 000 тенге.
В графе AC отражается сумма ОСМС, подлежащая уплате. Сумма соответствует указанной в графе S - 21 600 тенге.
В графе AD отражается исчисленная сумма СО, за пол года размер составил 34 020 тенге.
В графе AF отражается исчисленная сумма ВОСМС, за пол года размер составил 21 600 тенге.
Форма 910.00 в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана
Что проверить перед заполнением?
В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» реализован автоматический расчет и заполнение формы 910.00 как индивидуальными предпринимателями, так и юридическими лицами.
Настройки Учетной политики
Полезно
- Как настроить БК 3.0 для расчета налогов в Упрощенной декларации (ФНО 910.00)?
- Как заполнить строку 910.00.001 в «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0?
- Как в БК 3.0 разделить доходы на наличные и безналичные для заполнения данных в910.00.001?
- Как в БК 3.0 настроить заполнение строки 910.00.004 «Среднемесячная заработная плата на одного работника»?
- Почему в БК 3.0 не заполняется корректировка налогов в строке 910.00.006?
- Как в БК 3.0 в строке 910.00.017 заполнить сведения о виде дохода?
- Ежемесячный расчет СО, ОПВ и ВОСМС за индивидуального предпринимателя в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред.3.0
- Как в 1С настроить автоматический расчет взносов ОСМС за индивидуального предпринимателя (ИП)?
Для корректного расчета налогов и их отражения в форме 910.00, в настройке учетной политики по налоговому учету должен быть установлен один из вариантов расчета социального налога (в зависимости от типа налогоплательщика):
- Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации для юридического лица;
- Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации для индивидуального предпринимателя.
При установке данного признака, социальный налог рассчитывается исходя из величины дохода, отраженного в форме 910.00.
Налогоплательщик, применяющий норму по уменьшению на 100% суммы исчисленных налогов от предпринимательской деятельности (в соответствии со статьей 57-4 Закона РК от 25 декабря 2017 года «О введении в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»), в настройках расчета устанавливает признак Не рассчитывать налоги к уплате. При установке признака, строки 910.00.008, 910.00.009 не заполняются.
Расчет взносов и отчислений за ИП
Настойка видов доходов
Для корректного формирования сведений о доходах за период, в справочнике Доходы необходимо проверить настройку видов доходов.
В видах доходов, сведения по которым должны отразиться в форме 910.00, на закладке Отражение в упрощенной декларации, должен быть установлен признак Является объектом налогообложения.
При установке данного признака, доходы данного вида, учитываются при составлении декларации.
Заполнение формы 910.00 в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана
В конфигурации форма 910.00 доступна в разделе Отчеты – Регламентированные отчеты - Форма 910.00.Форма заполняется автоматически по кнопке Заполнить на основании данных, содержащихся в информационной базе за период формирования отчета.
К таким данным относятся документы по реализации товаров, работ, услуг, их возврата, документы по начислению сотрудникам заработной платы и исчисления с нее налогов, взносов и отчислений, кадровые документы о приеме и увольнении сотрудников и т.д.
При необходимости, данные в форме можно скорректировать вручную.
Данные в строках, выделенных голубым цветом, могут быть расшифрованы по кнопке Расшифровка.
В конфигурации реализована возможность выгрузки формы 910.00 в формате XML в ИС СОНО. Выгружается форма по кнопке Выгрузить в XML.
Все про расчет заработной платы:
Все о заработной плате
- Все об ОСМС
- ИПН,ОПВ, ВОСМС. Чем «исчисленная» сумма отличается от «подлежащей к перечислению»?
- PROрасчет заработной платы за сотрудника-иностранца
- PROрасчет заработной платы работников с инвалидностью
- Как изменился расчет заработной платы в 2021 году?
- Обязательные пенсионные взносы: основные отличия расчета ОПВ по доходам работников ,физических лиц по договорам ГПХ и индивидуальных предпринимателей (в свою пользу)
- Нужно ли в 2021 году удерживать ОПВ с доходов по статье 341 НК РК? (экологические ,алименты, выплаты на мед услуги и т.д.)
- Что такое доход работника?
- Порядок расчета заработной платы для сменных работников: как оплачивается работа в праздничные, выходные дни, в ночное и сверхурочное время?
- Облагаемый доход работника: порядок определения, корректировки и вычеты
- Почему сумма предоставленного вычета по ИПН больше размера разрешенного вычета за период начисления?
- Как в910.00 заполнить сведения о вычетах физ.лица?
- Должен ли ИП на ОУР рассчитывать социальный налог за работников в декрете или отпуске без содержания?
- Может ли ИП применить освобождение от уплаты налогов за 2021 год, если в 2020 была внешнеэкономическая деятельность?
- Нужно ли ИП иметь ККМ если он работает только по безналичному расчету?
- Какая административная ответственность грозит если трудовой договор не заключен в электронном виде?
- Можно ли заключать и расторгать трудовой договор с одним сотрудником одной датой?
- (555034)
Нравится
79
30 комментариев
Женис Нурахметов
06.02.2018Большое спасибо за информацию!
Антонина Дегтярёва
07.02.2018Здравствуйте! Много кому задавала данный вопрос, но так и не могу получить на него ответ: в форме 910 за первое полугодие 17 г. в строке 011 СО ИП стоит сумма 73377, которая должна была оплачиваться ежемесячно. Я оплатила 12230 (округлив естественно!!!), с камералки, точнее с банка пришёл возврат платёжки, т.к. максимальная сумма оплаты СО ИП составляет 12229,5 тг/месяц и при округление данной суммы платёжки не проходят! 910 форма дробные цифры не воспринимает, а банк не принимает округление. Оплатив 12229,5 тг в банк платёж прошёл. Ну и к насущным будням вернёмся, 2е полугодие 17 года. в 011 строке Вы пишите 73380 тг, заведомо округлив ежемесячный платёж, который не пройдёт!!! Решение, как вариант: 3 месяца отразить 12229 тг, 3 месяца 12230 тг. Тогда итоговая, правильная сумма составит 73377 тг. как и в первом полугодие. Надеюсь что Вы ответите на данный вопрос, заранее огромное спасибо!!!
Rustem07 AS
13.02.2018Добрый день! А как настроить начисление с дохода ИП социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов (строка 910.00.010) из начисления зарплаты?) (например чтобы отправлять каждый 150 000тг *6 месяц)
Виктория Гусева
13.02.2018Добрый день, такой возможности пока нет. Возможно, она появится в следующих релизах.
Юлия Те
20.02.2018Вот мы тоже соц отчисления от максималки, пенсионные от минималки, в итоге когда ИП выходила в декрет, ей не моги начислить пособие, так как было несоответствие сумм опв и со. Закон приносили, правила, отказывали и все, сказали или возврат со делайте , чтобы сумма соотв-а опв, или опв доплачивайте. Вот такая не простая ситуация, сейчас всем делаем пропорционально.
Айдын Кусенбаев
24.10.2018Добрый день!
Марина Девяткина
25.10.2018Это означает, что в заполненной форме нет данных не отраженных в учете.
Гуля Баситова
19.07.2020Здравствуйте. Мы освобождены от налогов с ФОТ на 6 месяцев. Как указывать зарплату в соответствующих строках, если налоги не исчисляешь,форма выдает ошибку, что не указаны суммы к уплате. Зарплату не указывать что ли?
Ольга Мурзинцева
20.07.2020Добрый день! По данному вопросу рекомендуем материал Как в БК 3.0 заполнить ФНО 910.00 с учетом применения поправочного коэффициента «0» по налогам с ФОТ?
Aliya Aitpayeva
07.08.2020Добрый день. В форме 910,01 В графе O отражается сумма ИПН, подлежащая уплате (не перечисленная)
Это означает, что если ИПН был перечислен уже за каждый месяц, то в форме ее писать уже не надо?
Ольга Мурзинцева
07.08.2020Добрый день! В графе указываются данные об исчисленном ИПН, который подлежит уплате за текущий период (без учета факта осуществления уплаты).
Любовь Тертычная
25.12.2020Добрый день.Скажите,пожалуйста, если ИП сдал 2 полугодие 2020 как очередную для того,чтобы приостановить деятельнось, и теперь как сдать ликвидационную 2 полугодие 2020 для того чтобы закрыть ИП? На данный момент ИП на приостановке.
Н. Исаева
11.02.2021Здравствуйте, нужно ли в приложении к 910.00 форме в строке G указывать корректировку 90%, которую применили к доходу работника не превышающему 25 МРП
Ольга Мурзинцева
11.02.2021Добрый день! В соответствии с правилами составления ФНО 910.00, в графе G указывается корректировка, согласно пункту 1 статьи 341 Налогового кодекса. Таким образом, при представлении ФНО за 2020 год в графе отражаются сведения по 90% корректировке.
Людмила Шушункова
19.07.2021Здравствуйте, при заполнении Раздела Начисленные доходы физических лиц, заполнены строки 910.00.017 I - 910.00.017VI, сумма строки 910.00.017VII должна выйти автоматически, почему строка 910.00.017VII горит красным и выдает ошибку? Пишит расчет некорректен. Может эта строка должна чему-то ровняться?
Ольга Мурзинцева
19.07.2021Добрый день! В каком программном продукте Вы заполняете форму? Ошибка в ИС СОНО?
Tatiana Shaimerdinova
19.07.2021Добрый день! Подскажите пожалуйста, кто столкнутся с данной ошибкой. Форма собственности ТОО отчитывается не первый год, при отправлении в ОГД формы 910.00 за 1 кв 2021 г (на портале) выходит ошибка не заполнена строка 910.00.016 Сумма взносов на обязательное мед страхование. Данная строчка предназначена для ИП.
Ольга Мурзинцева
19.07.2021Добрый день. В Кабинете налогоплательщика действительно наблюдается такая ошибка. Необходимо написать обращение разработчикам КН. Отправить форму можно указав значение 0 по данной строке.
Нургалиева Ж.Т.
19.07.2021Добрый день!
Ольга Мурзинцева
19.07.2021Добрый день. Уточните Ваш вопрос: в какой строке или графе не происходит заполнение? В отчетном периоде сведения по ОПВ, ВОСМС, ООСМС исчислены, документ проведен?
Светлана К.
27.07.2021У меня такой вопрос, 2 работника с видом на жительство, работников граждан РК нет. Графа 910.00.017 I по 910.00.17 VI раздела «Начисленные доходы физических лиц», нашла у Вас пояснение: Согласно приложению 92 «Правила составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)» к приказу Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» в строках 910.00.017 I по 910.00.17 VI раздела «Начисленные доходы физических лиц» Упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса (форма 910.00) указывается сумма начисленных доходов, исключительно граждан Республики Казахстан, выплаченных физическим лицам за налоговый период. У Вас в примере в строках 910.00.017 I по 910.00.17 VI Вы учитываете доход граждан РФ. Если я в данных строках я ставлю 0 декларация не отправляется.
Марина Девяткина
28.07.2021В разделе «Начисленные доходы физических лиц» заполняются данные только по гражданам РК - официальный ответ КГД МФ РК Отражаются ли в строке 910.00.017 сведения об иностранцах и лицах без гражданства?
Спасибо за замечание, материалы статьи скорректированы
Майя С
29.07.2021Здравствуйте!
Марина Девяткина
30.07.2021Строка 910.00.003 - среднесписочная численность заполняется в соответствии с правилами, утвержденными КГД МФ РК (все "действующие" сотрудники).
Ольга Конищева
30.07.2021Марина Девяткина
30.07.2021Обратитесь в службу поддержки пользователей СОНО sonosd@mgd.kz
Ольга Люлькина
31.07.2021Скажите,пожалуйста,а если зарплаты работников 70 000 тг,то есть подлежит уменьшению подоходный налог на 90 %,как реально это заполнить в графах G и , H формы 910.01 и O P Q формы 910.02.Какие цифры вписать в эти графы?
Марина Девяткина
04.08.2021С 2021 года уменьшение облагаемого дохода на 90% при расчете ИПН не является корректировкой и не отражается в отдельных строках декларации. Подробнее в статье: В какой графе приложения 200.05, 910.01 отражаются сведения о 90% корректировке облагаемого дохода работника?
Ольга Титова
05.08.2021Добрый день. В 1С при расчете ф. 910.00, отпускные не вошли в строку 910.00.017 А. В строках 910.00.017 по месяцам все правильно.
Марина Девяткина
06.08.2021Для вида начислений "отпускные" следует указать код строки декларации "А". Подробнее в статье Как в БК 3.0 в строке 910.00.017 заполнить сведения о виде дохода?