Социальный налог в 2025 году

Социальный налог в 2025 году — ключевой элемент системы обязательных платежей работодателей. В статье объясняется, как изменился порядок его расчета, какие категории плательщиков и ставок действуют, и что важно учитывать при ведении учета и формировании отчетности.

Плательщики социального налога

Плательщиками социального налога (далее СН) являются:

• Юридические лица;
  
• Индивидуальные предприниматели;
• Частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы

Плательщиком социального налога может являться структурное подразделение юридического лица по доходам работников.

Не являются плательщиками социального налога следующие категории:

• налогоплательщики, применяющие СНР: на основе патента, для крестьянских и фермерских хозяйств, розничного налога, с использованием специального мобильного приложения ;
• специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения (соответствующие условиям п.3 статьи 290 НК РК).

Объект налогообложения социальным налогом

Объектом налогообложения социального налога для ИП на общеустановленном режиме, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов, является численность работников, включая самих плательщиков. Индивидуальные предприниматели (ИП на ОУР) исчисляют СН за своих работников исходя из 1 МРП, за себя - от 2 МРП.

Освобождены от уплаты социального налога индивидуальные предприниматели, которые не получали доход в налоговом периоде и налогоплательщики приостановившие представление налоговой отчетности в соответствии с пунктом 2 статьи 485 НК РК.

• Как правильно рассчитать социальный налог, подлежащий уплате в бюджет, у индивидуального предпринимателя по общеустановленному режиму?
• Нужно ли ИП применяющим общеустановленный режим, уплачивать социальный налог за своих работников, если при отсутствии дохода у ИП работникам начислялась заработная плата 

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим (СНР), исчисляют социальный налог в соответствии с иными требованиями, описанными в статье по специальным налоговым режимам. 

• Социальный налог за ИП: порядок расчета, ставки, налоговая отчетность
• Уплата налогов и социальных платежей индивидуальными предпринимателями
  

Для юридических лиц, объектом обложения социального налога являются расходы, выплачиваемые работникам в виде доходов.

Не являются объектом обложения доходы, указанные в  пункте 3 статье 484 НК РК (ОПВ работников, взносы на ОСМС, доходы, не подлежащие налогообложению, выплаты за счет средств грантов и т.д.).

В случае, если объект обложения социальным налогом за месяц составляет менее 14 МРП, то социальный налог исчисляется от 14 МРП.

Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму исчисленных социальных отчислений за текущий месяц.

Ставка социального налога

Социальный налог исчисляется по ставке к объекту налогообложения:

• с 1 января 2018 года – 9,5 %;
• с 1 января 2025 года – 11 %.

Индивидуальные предприниматели (общеустановленный режим) рассчитывают социальный налог в следующем порядке:

• 1 МРП за каждого работника;
• 2 МРП за себя.