Как изменился расчет заработной платы в 2019 году?

В 2019 году произошли серьезные изменения в порядке расчета заработной платы, особенно налогов, взносов и отчислений с нее. В этой статье мы рассмотрим эти изменения на примерах расчета.

Изменения в расчете ИПН, СО и ОПВ, связанные с увеличением МЗП

Главные изменения связаны с инициативой правительства об увеличении размера минимальной заработной платы в 2019 году в 1,5 раза: 

• Минимальная заработная плата в 2019 году в Казахстане составляет 42 500 тенге (в 2018 году она составляла 28 284 тг.);

• Минимальный расчетный показатель - 2 525 тенге.

Поскольку многие расчеты привязаны к этим показателям, например, налоговые вычеты или минимальный/максимальный доход для исчисления социальных отчислений и др., то увеличение минимального размера заработной платы на 150%, автоматически привело к увеличению этих показателей, что по всей видимости не предполагалось. 

В этой связи Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам занятости населения» 26 декабря 2018 года № 203-VI:

• Налоговые вычеты (кроме стандартного налогового вычета в размере 1 МЗП) переведены из МЗП в МРП;
• Корректировки дохода при исчислении ИПН тоже переведены из МЗП в МРП;
• Изменены предельные доходы для исчисления обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и отчислений ОСМС (уменьшены в 1,5 раза). При этом минимальный доход, принимаемый для исчисления взносов и отчислений сохранен в прежнем размере.

Перевод вычетов по ИПН из МЗП в МРП

С 2019 года вычеты, предоставляемые по индивидуальному подоходному налогу и имеющие установленные пределы в минимальных заработных платах (МЗП), были «переведены» в месячные расчетные показатели (МРП).

Данное изменение не коснулось стандартного налогового вычета, предоставляемого в размере 1 МЗП. В 2019 года он также предоставляется в размере 1МЗП за месяц, но не более 12 МЗП за календарный год.

Также не изменился налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования. Однако данный вид вычета не является предоставляемым работодателем.

В таблице представлены установленные пределы вычетов, а также их значения в тенге. 

Как видно из таблицы, пределы вычетов в 2019 году незначительно увеличились. 

Таким образом при расчете заработной платы за работников начиная с 2019 года необходимо применять и предоставлять вычеты с учетом новых установленных пределов.

Перевод корректировок по ИПН ( статья 341 НК РК) из МЗП в МРП

Корректировки дохода работника установлены в статье 341 НК РК.

Некоторые предоставляемые корректировки имеют ограничение на максимальный предел, размер которых ранее был установлен в минимальных заработных платах. С 2019 года такие размеры переведены в месячные расчетные показатели (МРП). При этом размеры корректировок в тенге подверглись незначительному увеличению.

При определении облагаемого дохода работника необходимо предоставлять корректировки по ИПН с учетом установленных на текущий год ограничений.

Снижение верхних пределов по ОПВ, СО, ОСМС

При расчете обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, необходимо руководствоваться пределами, применяемыми к объектам исчисления. 

Так верхние пределы были скорректированы с уменьшением размера в МЗП в 1,5 раза. При этом в тенге они остались на аналогичном уровне. 

Нижние пределы не изменились. Например, нижний предел по СО также остался в размере 1 МЗП. Однако в связи с ростом самого показателя МЗП, фактически нижний предел увеличился до 42 500 тенге. 

Таким образом при расчете заработной платы, а также налогов, взносов и отчислений с нее, необходимо руководствоваться новыми значениями верхних и нижних пределов по доходам, подлежащим обложению.

Корректировка в размере 90% при доходе работника не более 25 МРП (63 125 тенге)