Платежи ИП «за себя»: какие взносы и отчисления платить, какой доход заявить «в свою пользу», освобождения и льготы, налоговая отчетность

В статье подробно рассмотрим вопросы, на которые каждый предприниматель должен знать ответ:

• Какие налоги, взносы и отчисления должен уплачивать «в свою пользу» индивидуальный предприниматель?
• В каком размере, и с какой суммы предприниматель должен рассчитывать платежи «за себя»?
• Есть ли льготы и освобождения предпринимателей, которые относятся к таким категориям как: пенсионер, лицо с инвалидностью, студент очной формы обучения?
• Надо ли платить налоги, взносы и отчисления, если у предпринимателя нет дохода или деятельность вообще не осуществлялась?
• Как и в какой налоговой отчетности отразить налоги, взносы и отчисления «в свою пользу»?

Нормами Предпринимательского кодекса установлено право каждого на свободу предпринимательской деятельности, а также свободное использование своего имущества для любой законной предпринимательской деятельности. При этом субъекты предпринимательства вправе осуществлять любые законные (не запрещенные законами РК) виды предпринимательской деятельности.

Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, является субъектом предпринимательства (пункт 2 статья 23 ПК РК).

Индивидуальное предпринимательство — это самостоятельная, инициативная деятельность, направленная на получение дохода. Индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность для целей получения дохода, а не выполняет работу за вознаграждение, то есть не является работником и не получает заработную плату.

Помимо налогов, расчет которых зависит от результатов предпринимательской деятельности и вида применяемого налогового режима, индивидуальный предприниматель уплачивает социальные платежи в свою пользу, то есть сам за себя перечисляет взносы и отчисления.

Социальные платежи за ИП (виды, ставки)

В данном разделе рассмотрим все виды социальных платежей (взносов и отчислений), которые индивидуальный предприниматель в соответствии с действующим законодательством обязан уплачивать в свою пользу независимо от применяемого режима налогообложения. А также подробно разберем ставки (%) и порядок расчета каждого платежа.

Ежемесячно индивидуальные предприниматели должны уплачивать в свою пользу («за себя») следующие социальные платежи:

• обязательные пенсионные взносы (ОПВ) – 10 % от дохода, принимаемого для исчисления ОПВ (подпункт 2 пункта 1 статьи 249 СК);

• обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) – 2,5 % от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя (пункт 2 статьи 251 СК);

• социальные отчисления (СО) – 5 % от объекта исчисления социальных отчислений ( пункт 1 статьи 244 СК);

• взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) – 5 % от объекта исчисления взносов (пункт 3 статьи 28 Закона об ОСМС).

Для каждого вида платежа в формуле расчета указаны хоть и похожие по значению, но все же разные определения для дохода, с которого нужно производить расчет.  

В целом социальные платежи «за себя» ИП исчисляет с суммы заявленного в свою пользу дохода, размер которого предприниматель определяет (заявляет) самостоятельно, с учетом пределов и ограничений, предусмотренных законодательством.

Объект исчисления взносов на медицинское страхование (ВОСМС) для ИП установлен в размере 1,4 МЗП (п. 5 ст. 28 Закона об ОСМС) и никак не зависит от размера дохода и в целом от его наличия/отсутствия, кроме ВОСМС для ИП, работающих с использованием специального мобильного приложения, которые удерживаются в зависимости от выбора этих ИП либо в размере 1% от дохода, полученного с использованием интернет-платформ (п. 5 ст. 28 Закона об ОСМС), либо 5% от 1,4 МЗП. 

• Принят закон по платформенной занятости (ОПВ и СО по ставке 1%, отмена нижнего предела по СО)
  
• Изменения в Налоговый кодекс подписаны Президентом (освобождение от декларации по всеобщему декларированию, возможность применения двух СНР, изменения в начислении налогов и социальных платежей при платформенной занятости, вычет 50% на НИОКР)

Заявляемый доход в свою пользу

Сумму заявленного «в свою пользу» дохода для расчета ОПВ, ОПВР и СО предприниматель определяет самостоятельно, но при этом следует учитывать не только зафиксированные социальным кодексом пределы для каждого платежа, но и то, что заявленная сумма не может быть больше налогового дохода. То есть ИП не может платить взносы и отчисления «за себя» с суммы больше, чем полученный за месяц доход от предпринимательской деятельности, за исключением тех случаев, когда доход меньше 1 МЗП.

Далее рассмотрим установленные законодательством минимальные и максимальные пределы дохода, который может быть заявлен предпринимателем для расчета пенсионных взносов и социальных отчислений:

• для расчета ОПВ - социальным кодексом (статья 249) для пенсионных взносов установлен только максимальный предел в размере 50 МЗП, требований по минимальной сумме взносов нет, но при этом законом предусмотрено право предпринимателя уплатить «за себя» взносы с 1 МЗП, если доход за месяц был менее одной минимальной зарплаты;

• для расчета ОПВР – для пенсионных взносов работодателя социальным кодексом (статья 251) установлены как нижний (1 МЗП), так и верхний (50 МЗП) пределы, а так же условие «равенства» с доходом для расчета ОПВ. То есть ОПВ и ОПВР исчисляются с одной суммы заявленного дохода.

• для расчета СО - в социальном кодексе ( статья 245 ) помимо нижнего (1 МЗП) и верхнего пределов (7 МЗП), а также «равенства» сумме дохода для ОПВ, установлена формула расчета объекта исчисления для СО. Сумма дохода для исчисления ОПВ и СО должны быть равны, но социальные отчисления рассчитываются с суммы заявленного дохода за минусом пенсионных взносов (доход для ОПВ – ОПВ).

• Заявленный доход ИП для расчета пенсионных взносов и социальных отчислений в свою пользу: как определить и что означает понятие «единого дохода» для ОПВ и СО?

Сводная таблица порядка определения суммы дохода индивидуальным предпринимателем в свою пользу для расчета социальных платежей:

В таблице отсутствует описание правил и ограничений по доходу для исчисления медицинских взносов, так как ВОСМС уплачиваются с «фиксированной» суммы установленной законодательством – с дохода в размере 1,4 МЗП, кроме ВОСМС для ИП, работающих с использованием специального мобильного приложения, которые удерживаются в зависимости от выбора этих ИП либо в размере 1% от дохода, полученного с использованием интернет-платформ (п. 5 ст. 28 Закона об ОСМС), либо 5% от 1,4 МЗП.

Освобождения по социальным платежам

Далее рассмотрим льготы и освобождения для индивидуальных предпринимателей по уплате социальных платежей «за себя».