Налог на добавленную стоимость (НДС 2026 г.)

В этой статье разберем: кто обязан платить НДС, когда нужно встать на учет по НДС, какие ставки действуют, порядок расчета  этого налога и сроки сдачи декларации по НДС, формы 300.00 в 2026 году.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - один из ключевых налогов, влияющих на формирование цены товаров и услуг, а также на доходную часть бюджета. 

С 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс, в материале рассмотрены базовые положения по НДС Нового налогового кодекса РК.

Что такое НДС и зачем он нужен?

НДС — это косвенный налог, который включается в цену товаров, работ и услуг. Его уплачивает покупатель, но перечисляет в бюджет продавец. Облагаются операции по реализации  товаров, работ, услуг на территории РК, импорт товаров, а также получение услуг от нерезидентов.

Кто обязан платить НДС?

Плательщиками НДС являются:

• индивидуальные предприниматели (работающие на ОУР);
• юридические лица РК (работающие на ОУР);
• нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через структурное подразделение;
• лица, импортирующие товары на территорию РК.

ОУР – это общеустановленный порядок налогообложения.

Не являются плательщиками НДС (не подлежат постановке на регистрационный учет по НДС, т.е. освобождены от НДС) в соответствии с пунктом 3 статьи 99 НК РК:

1) государственные учреждения;

2) структурные подразделение юридического лица – резидента;

3) лица, занимающееся частной практикой;

4) налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы;

5) физическое лицо.

Постановка на учет по НДС

Постановка на регистрационный учет по НДС может быть:

• обязательной ( статья 101 НК РК),
• добровольной ( статья 100 НК РК),
• условной ( статья 102 НК РК).

В случае, если налогоплательщик не относится к категории освобожденных от НДС, то он подлежит обязательной поставке на НДС:

• если сумма облагаемого оборота за календарный год превышает 10 000 МРП (превышает 43 250 000 тенге, МРП в 2026 году – 4 325 тенге) в соответствии пп. 2 п. 4 ст. 99 НК РК.
• при превышении оборота в 10 000 МРП, он обязан в течение 5 рабочих дней со дня превышения ( п. 3 ст. 101 НК РК), подать в налоговый орган заявление для постановки на регистрационный учет.

Добровольно встать на учет по НДС можно не дожидаясь превышения порога по НДС, направив соответствующее заявление в налоговый орган.

Условная постановка на регистрационный учет - распространяется на иностранные компании, происходит путем включения ее в специальный реестр, который формируется налоговым органом (например Meta (Facebook, Instagram), Google (YouTube, Google Play) и т.д.)

При подаче заявления (в добровольном или обязательном порядке) налогоплательщик становиться плательщиком налога на добавленную стоимость со дня подачи налогового заявления ( п. 5 ст. 99 НК РК).

Дополнительно, после постановки на регистрационный учет по НДС, руководитель и (или) лицо, ответственное за расчеты с бюджетом, обязаны пройти в налоговых органах ознакомление с информационной системой электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ) и порядком выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ).