Расчет заработной платы работников с инвалидностью в 2026 году

Для лиц с инвалидностью предусмотрены различные льготы, в том числе и при расчете налогов, взносов и отчислений с заработной платы. В статье рассматривается расчет заработной платы не только физических лиц с инвалидностью I, II, III групп, но и родителей (попечителей) детей с инвалидностью, которые имеют схожие льготные условия налогообложения.

• физические лица с инвалидностью I, II групп (бессрочно);
• физические лица с инвалидностью I, II групп (со сроком действия);
• физические лица с инвалидностью III группы;
• родители (приемные родители, попечители) ребенка с инвалидностью, лица, признанного «лицом с инвалидностью с детства».

ОПВ с доходов работников с инвалидностью

В соответствии с пунктом 3 статьи 248 Социального кодекса РК, от уплаты обязательных пенсионных взносов (далее – ОПВ) освобождаются лица, имеющие инвалидность I и II групп, если инвалидность установлена бессрочно. Данные категории могут уплачивать ОПВ по заявлению (добровольно).

• Как в 1С настроить расчет ОПВ для работника с инвалидностью 1 и 2 группы, который написал заявление на удержание обязательных пенсионных взносов
• Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)

От уплаты ОПВ не освобождаются:

• лицо с инвалидностью III группы;
• лицо с инвалидностью со справкой, выданной на определенный срок;
• родители (попечители, приемные родители) детей с инвалидностью.

Таким образом, с доходов указанных категорий производится исчисление и уплата ОПВ по ставке 10%.

ОПВР с доходов работников с инвалидностью

В соответствии с пунктом 6 статьи 248 Социального кодекса РК, от уплаты обязательных пенсионных взносов работодателя (далее – ОПВР) освобождаются агенты за лиц, имеющих инвалидность I и II групп, если инвалидность установлена бессрочно.

Таким образом, ОПВР уплачивают следующие категории:

• лицо с инвалидностью III группы;
• лицо с инвалидностью со справкой, выданной на определенный срок;
• родители (попечители, приемные родители) детей с инвалидностью.

С доходов вышеперечисленных категорий исчисляются и уплачиваются ОПВР в размере 3,5% от дохода. 

ООСМС и ВОСМС с доходов работников с инвалидностью

В соответствии со статьей 26 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» взносы за лиц с инвалидностью (независимо от группы и срока действия справки об инвалидности) уплачивает государство.

Следовательно, с доходов работников с инвалидностью любой группы (независимо от сроков действия справки) не удерживаются взносы на ОСМС.

При этом родители (попечители) детей с инвалидностью не освобождены от уплаты взносов на ОСМС и с начисленных доходов таких лиц удерживаются взносы на ОСМС в размере 2%.

Работодатели освобождены от уплаты отчислений на ОСМС за работников с инвалидностью в соответствии с пунктом 3 статьи 27 Закона об ОСМС. 

За работников, являющихся родителями (попечителями) детей с инвалидностью, работодатель отчисляет ООСМС в размере 3% от начисленного дохода.

ИПН с доходов работников с инвалидностью

Физические лица с инвалидностью, а также родители (попечители, приемные родители) детей с инвалидностью, лиц, признанных «лицом с инвалидностью с детства», не освобождаются от уплаты ИПН. При этом в соответствии со  статьей 404 НК РК они имеют право на социальный налоговый вычет:

• для лиц с инвалидностью 1 и 2 группы размер вычета составляет 5 000 МРП (21 625 000 тенге за год);

• для лиц с инвалидностью 3 группы и других категорий размер вычета составляет 882 МРП (3 814 650 тенге за год).

В соответствии со статьей 363 НК РК при расчете индивидуального подоходного налога (ИПН) применяется прогрессивная шкала ставок.

Для предоставления вычета работник подает заявление о предоставлении ему налогового вычета с приложением подтверждающих документов.

Материальная помощь, которую работник с инвалидностью может получить от работодателя в виде протезно-ортопедической помощи и т.п. не является доходом такого лица и не облагается ИПН.