Построчное заполнение формы 200.00 в 2024 году

Заполнение формы 200.00

Рассмотрим построчное заполнение формы 200.00 на сквозном примере, который поможет разобраться в отражении квартальных показателей в отчетности.

При заполнении формы вручную лучше сразу подготовить налоговый регистр, содержащий параметры расчета налогов и взносов с заработной платы с детализацией и по сотрудникам, и по периодам (месяцам) расчета.

• Как в 1С проверить отражение результатов расчет по заработной плате и налогам, взносам, отчислениям на счетах бухгалтерского учета

Так как заполнение формы построено путем переноса сведений из приложений в Декларацию, то начнем рассмотрение заполнения формы с приложений.

Приложение 200.06 - Исчисление единого платежа с доходов работников

Данное приложение заполняется налоговыми агентами - плательщиками единого платежа, то есть работодателями, которые для целей расчета и уплаты налогов, взносов и отчислений с заработной платы работников применяют единый платеж.

• Единый платеж с заработной платы (ставки, примеры расчета на 2024 год)

С учетом норм и положений по применению единого платежа, в форме 200.06 отражаются данные только о доходах работников - резидентов РК независимо от страны гражданства. 

Налоги, взносы и отчисления с заработной платы работников-нерезидентов рассчитываются и уплачиваются в общеустановленном порядке, и данные по ним отражаются в приложениях 200.02 (если нерезидент - иностранец) и 200.05 (если нерезидент - гражданин РК).

• Может ли налогоплательщик применять Единый платеж (ЕП) для расчета налогов с заработной платы работников - резидентов, если в штате есть работники - нерезиденты?

А также данные о доходах, начисленных физическим лицам за услуги по договорам ГПХ, и исчисленным по ним налогам и взносам отражаются в приложениях 200.02 и 200.05, так как такие доходы подлежат налогообложению в общем порядке (единый платеж по ним не применяется).

• Можно ли применять единый платеж (ЕП) для расчета по договорам ГПХ и для ИП «в свою пользу»

Приложение 200.05 - Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц

В приложении отражаются сведения о доходах, облагаемых у источника выплаты, начисленных физическим лицам, за исключением иностранцев и лиц без гражданства.

В форме указываются сведения по всем выплатам: доходах, выплаченных сотрудникам, выплатах по договорам ГПХ, прочих выплатах физическим лицам (вознаграждения, выигрыши, дивиденды и пр.).

В приложении заполняется информация только о физических лицах, которые являются гражданами РК. Доходы иностранных граждан (и резидентов, и нерезидентов) в форме не отражаются, по иностранным физ. лицам заполняется приложение 200.02.

Данные в приложении заполняются сводно, в целом за отчетный квартал. При заполнении используем суммированные показатели Расчетно-платежной ведомости за три месяца отчетного квартала.

По каждому работнику данные отражаются отдельной строкой. 

Если у одного физического лица в отчетном периоде было:

• несколько видов начисленного дохода (графа D)
• несколько видов вычетов (графа M и графа O)
• несколько видов доходов, не подлежащих налогообложению (графа I)

то для их декларирования может потребоваться заполнение дополнительных строк по одному и тому же физ. лицу.  

В нашем примере «Работник 2» имеет право на применение двух стандартных вычетов, а «Работник 5» получил два вида дохода, не облагаемых ИПН, поэтому сведения о каждом из этих сотрудников представлены в форме двумя строками. 

В графе В указывается ФИО физического лица, в графе C - его ИИН (индивидуальный идентификационный номер).

В графе D указывается статус физического лица, который зависит от вида начисленного дохода:

• 1 – доход работника; 
• 2 – доход по договору ГПХ и т.д; 

Если одному и тому же физическому лицу выплачивались доходы разных категорий, выплаты по каждой категории отражаются отдельной строкой. 

В нашем примере все выплаты доходов физическим лицам связаны с наличием трудовых отношений, соответственно статус физического лица для всех строк равен 1. Если бы с одним из сотрудников был также заключен договор ГПХ, то выплаты и расчеты по нему нужно было бы декларировать дополнительной строкой, с указанием статуса 2.  

В случае если физ.лицо относится к одной из следующих категорий, то в графе E указывается ее номер:

• 1 – пенсионер; 
• 2 – лицо с инвалидностью; 
• 3 – лицо, приравненное к участникам ВОВ и/или являющееся ветераном боевых действий на территории других государств; 
• 4 – родитель, опекун, попечитель ребенка с инвалидностью, не достигшего восемнадцатилетнего возраста, или лица, признанного лицом с инвалидностью по причине «лицо с инвалидностью с детства»; 
• 5 – усыновитель (удочеритель) ребенка, не достигшего восемнадцатилетнего возраста; 
• 6 – приемный родитель, принявший детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.
  

Если один и тот же работник/физическое лицо относится к нескольким категориям (например, одновременно является и пенсионером, и лицом с инвалидностью), такие категории указываются в одной строке через «точку с запятой» (например: 1;2).

• «Работник 2»  является лицом с инвалидностью, поэтому указываем для него категорию 2 (во всех строках с данными по этому сотруднику). 
• «Работник 3» - пенсионером, для него указываем категорию 1. 

Для физических лиц, которые не относятся ни к одной из перечисленных категорий, графа не заполняется.

Если физическое лицо осуществляет деятельность в структурном подразделении, не признанном налоговым агентом, в графе G отмечается данная информация (если заполнено приложение 200.03 за структурное подразделение). В нашем примере у компании нет структурных подразделений, поэтому отметка не устанавливается.

В графе H указывается общая сумма начисленных доходов физическому лицу. В этой графе отражаются как облагаемые, так и не облагаемые доходы физических лиц, в том числе доходы в натуральной форме, доходы в виде материальной выгоды и т.д..

В графе I указываются коды доходов физического лица, не подлежащих налогообложению в соответствии с  пунктом 1  статьи 341 НК (корректировки). Для заполнения графы используется встроенный классификатор КГД в формате «статья-пункт-подпункт-часть подпункта». Если у сотрудника было несколько видов необлагаемых доходов (корректировок), каждый из них указываем отдельной строкой.

В графе J указывается сумма доходов физического лица, которая не подлежит налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 341 НК (размер корректировки). 

• Как в 1С в приложениях 200.02 и 200.05 заполнить сведения о неподлежащих налогообложению доходах (корректировках по ИПН) в разрезе их видов?
  

В графе K указывается сумма исчисленных обязательных пенсионных взносов.

• «Работник 1» (строка 002), «Работник 2» (строка 003):

графа H - общая сумма начисленных доходов = 300 000 (оклад 100 000 * 3 месяца)
графа K - ОПВ  = 30 000 тенге (100 000 * 10%  * 3 месяца).

• «Работник 3» (строка 005) является пенсионером (пенсионные взносы не удерживаются):

графа H - общая сумма начисленных доходов = 300 000 (оклад 100 000 * 3 месяца)
графа K - ОПВ  = 0.

• «Работник 4» (строка 006):

графа H - общая сумма начисленных доходов = 255 000 (оклад 85 000 * 3 месяца)
графа K - ОПВ  = 25 500 тенге (85 000 * 10%  * 3 месяца).

• «Работник 5» (строка 007 и 008):

графа H - общая сумма начисленных доходов = 355 175 (оклад 100 000 * 3 месяца + экологическая доплата 5 175 + материальная помощь на рождение ребенка 50 000). Заполняем показатель только в основной строке 007 по физическому лицу. В дополнительной строке 008 показатель не заполняем (оставляем 0)
графа K - ОПВ = 30 000 тенге (100 000 * 10%* 3 месяца). Заполняем показатель только в основной строке 007, в дополнительной строке 008 этого сотрудника показатель не заполняем

Данные о необлагаемых доходах работника указываем детально в графах I и J. Поскольку у сотрудника было два вида дохода, необлагаемого ИПН, то используем дополнительную строку (008)

• Материальная помощь в связи с рождением ребенка (строка 007): графа I - код корректировки = 341-1-18-2 (часть 2 подпункта 18) пункта 1 статьи 341 НК РК), графа J - сумма корректировки = 50 000 тенге.   
• Экологическая надбавка (строка 008) - графа I - код корректировки = 341-1-13 (подпункт 13) пункта 1 статьи 341 НК РК), графа J - сумма корректировки = 5 175 тенге;  

В графе M отражается код стандартных налоговых вычетов:

• 1 – 14 МРП в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 346 НК РК;
• 2 – 882 МРП в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 346 НК РК;
• 3 – 882 МРП в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 346 НК РК.

• Какой код указать для вычета 14 МРП в форме 200.05 (200.02) в Кабинете налогоплательщика и СОНО

В графе N отражается сумма стандартных налоговых вычетов, указанных в графе M