Уплата налогов и социальных платежей индивидуальными предпринимателями в 2025 году

Изменения по ИП в 2025 году

В ходе обсуждений проекта нового налогового кодекса в 2024 году возникало ожидание больших изменений в 2025 году для предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы. Но для целей детальной проработки всех норм и положений нового налогового кодекса было принято решение о его введении в действие с 2026 года, а тем самым разработка и согласование законопроекта перенесены на 2025 год. Поэтому нормы и положения законодательства в отношении применяемых ранее налоговых режимов остались без изменений. 

• Новые СНР в рамках проекта нового Налогового кодекса
• Ввод Нового Налогового кодекса РК отложен до 2026 года
• Проект общенационального плана с 2026 года (оптимизация налоговых режимов, дифференциация ставок ИПН)

Важные изменения 2025 года - это увеличение ставок таких социальных платежей, как обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) и социальные отчисления (СО). И данные изменения были предусмотрены в действующем законодательстве, то есть повышение ставок является нормой, запланированной ранее, а не внесенным изменением в законодательство. 

С января 2025 года:

• ставка ОПВР - 2,5 % (ранее 1,5 %);
• ставка СО - 5 % (ранее 3,5 %).

Ставки обязательных пенсионных взносов (ОПВ) и взносов на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) остались без изменений.

• Как изменились расчеты ИП в 2025 году (патент, упрощенка, фиксированный вычет, розничный налог, ОУР)
  
• Для каких налогов, взносов и отчислений надо учитывать минимальный и максимальный пределы при начислении заработной платы в 2025 году?
  
• Платежи за индивидуального предпринимателя (ИП «за себя»): какие взносы и отчисления надо платить, какой доход заявить «в свою пользу», освобождения и льготы, налоговая отчетность

Остальные изменения расчетов ИП по налогам, взносам и отчислениям в 2025 году связаны с увеличением размера минимального расчетного показателя, размер минимальной заработной платы остался без изменений на уровне 85 000 тенге. Учитывая тот фак, что размеры минимальных и максимальных пределов для расчета социальных платежей (ОПВ, ОПВР и СО) остались прежними и не изменился размер МЗП, изменились суммы минимальных и максимальных платежей по причине изменения ставок ОПВР и СО. 

Минимальная заработная плата на 2025 год утверждена в том же размере, что и действовала в 2024 году, а размер МРП был увеличен (посмотреть МРП и МЗП 2025 года). 

От размера МРП зависит расчет таких суммовых показателей как:

• предельная сумма дохода для применения того или иного налогового режима;
• порог для обязательной постановки на учет по НДС;
• размер налоговых вычетов.

• минимальные и максимальные суммы для расчета обязательных взносов и отчислений;
• сумма социального налога для ИП на общеустановленном режиме.

Неизменными остались сроки уплаты налогов по итогам предпринимательской деятельности (налоги с дохода), а также порядок уплаты предпринимателями налогов, взносов и отчислений, как с доходов работников, так и в свою пользу. 

В 2025 году также, как в 2024 году, предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, оплачивают налоги, которые рассчитываются с полученного ими дохода, а именно, работающие по патенту - индивидуальный подоходный налог (1 % с дохода), по упрощенной декларации - подоходный и социальный налоги (3 % с дохода), работающие с применением розничного налога (4%/8% с дохода).

• Как изменились расчеты ИП в 2024 году (патент, упрощенка, фиксированный вычет, розничный налог, ОУР)
  

В начале статьи рассмотрим общие изменения, о которых должен знать каждый индивидуальный предприниматель, не зависимо от применяемого режима налогообложения, а затем подробно рассмотрим порядок уплаты налогов для отдельных налоговых режимов. 

Изменение ставки обязательных пенсионных взносов работодателя (ОПВР)

Перечень социальных платежей, которые индивидуальный предприниматель должен уплачивать в свою ползу, еще с 2024 года дополнен новым видом пенсионных взносов. 

Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) с января 2024 года являются обязательным платежом за ИП, который исчисляется и уплачивается ежемесячно, в срок до 25 числа следующего месяца, как и ОПВ, СО и ВОСМС.

• Уплата с 2024 года ОПВР ИП «в свою пользу». Должен ли доход для ОПВР равняться единому доходу предпринимателя для ОПВ и СО?
• Платежи за индивидуального предпринимателя (ИП «за себя»): какие взносы и отчисления надо платить, какой доход заявить «в свою пользу», освобождения и льготы, налоговая отчетность

Сумма ОПВР с января 2025 года исчисляется ежемесячно по ставке 2,5 % от заявленного дохода, то есть от суммы дохода, которую предприниматель самостоятельно заявляет для целей исчисления обязательных пенсионных взносов (ОПВ) и социальных отчислений (СО). В 2024 года ставка ОПВР составляла 1,5 %.

При определении объекта исчисления для ОПВР исходя из суммы заявленного дохода следует учитывать установленный законодательством верхний предел в размере не более 50 МЗП, то есть максимальная сумма платежа ОПВР в 2025 году составляет 106 250 тенге (50 МЗП (85 000) х 2,5 %). 

В случае отсутствия предпринимательского дохода или когда его сумма менее 1 МЗП, индивидуальный предприниматель вправе произвести уплату ОПВР исходя из 1 МЗП, то есть в размере 2 125 тенге (1 МЗП (85 000) х 2,5 %). В целом при определении объекта исчисления для ОПВР действуют те же нормы, что и для обязательных пенсионных взносов (ОПВ).

• PRO расчет ОПВР за ИП (ОПВР в свою пользу) в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0

Изменение ставки социальных отчислений (Социальный кодекс РК)

Согласно статьи 244 СК РК с января 2025 года ставка социальных отчислений действует в размере 5 %. Пределы, применяемые для объекта исчисления социальных отчислений, остались без изменений: нижний - 1 МЗП и верхний - 7 МЗП. Но учитывая повышение ставки СО, сумма минимальных и максимальных отчислений увеличилась (СО от 1 МЗП - 4 250 тенге, СО от 7 МЗП - 29 750 тенге).

Социальный кодекс введен в действие еще в июле 2023 года, но перечисляя общие нормы законодательства на 2025 год, а также положения и изменения, касающиеся индивидуальных предпринимателей, стоит напомнить про порядок расчета пенсионных взносов и социальных отчислений. 

Начиная с 01.07.2023 года исчисление обязательных пенсионных взносов (ОПВ) и социальных отчислений (СО) производится с единой суммы заявленного дохода. При этом сумма ОПВ рассчитывается в размере 10 % от суммы заявленного дохода, а объект исчисления для СО определяется за минусом пенсионных взносов, то есть расчет СО происходит по следующей формуле (Заявленный доход - ОПВ) х 5 %.

Обязательное социальное медицинское страхование: отчисления (ООСМС) и взносы (ВОСМС)

В 2024 году ставки по обязательному медицинскому страхованию остались без изменений: 2% взносы и 3% отчисления.

Помимо отчислений за работников, которые предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают «за свой счет», они обязаны производить расчет, удержание и уплату взносов на обязательное медицинское страхование:

• по работникам: удерживаются из заработной платы в размере 2%; 
• по договорам ГПХ: удерживаются из дохода физического лица, оказывающего услуги, в размере 2%;
• в свою пользу - взносы за ИП: 5% от 1,4 МЗП.

Сравнительная таблица изменений по ОСМС: