Заполнение Декларации по КПН (форма 100.00) за 2024 год

Форма 100.00 за 2024 год «Декларация по корпоративному подоходному налогу», утверждена Приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 (Форма - приложение 119, Правила - приложение 120).

Декларация по КПН, форма 100.00

Декларацию по корпоративному подоходному налогу представляют юридические лица за исключением: 

• государственных учреждений;
• государственных учебных заведений среднего образования;
• недропользователей, заполняющих декларацию по формам 110.00 или 150.00.

Декларацию представляют плательщики корпоративного подоходного налога в налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Срок представления формы 100.00 за 2024 год - 31 марта 2025 года.

Форма 100.00 Декларация по корпоративному подоходному налогу, состоит из самой декларации и 12 приложений:

• Приложение 01 - форма 100.01 100.01 «Расходы налогоплательщиков, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам»
  
• Приложение 02 - форма 100.02 «Вычеты по фиксированным актива»
• Приложение 03 - форма 100.03 «Управленческие и общеадминистративные расходы нерезидента»
  
• Приложение 04 - форма 100.04 «Доход, подлежащий освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами»
  
• Приложение 05 - форма 100.05 «Доходы из иностранных источников, с суммы уплаченного иностранного налога и зачета»
  
• Приложение 06 - форма 100.06 «Об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению корпоративного подоходного налога по видам деятельности, по которым предусмотрено ведение раздельного учета»
  
• Приложение 07 - форма 100.07 «Сведения о компонентах годовой финансовой отчетности»
  
• Приложение 08 - форма 100.08 «Активы, полученные от юридического лица-нерезидента для обеспечения деятельности филиала или представительства»
  
• Приложение 09 - форма 100.09 «Налогообложение финансовой прибыли контролируемой иностранной компании»
• Приложение 10 - форма 100.10 «Налогообложение некоммерческой организации»
• Приложение 11 - форма 100.11 «Безвозмездно полученное (переданное) имущество (благотворительная помощь, спонсорская помощь, деньги и другое имущество)»
• Приложение 12 - форма 100.12 «Доходы, полученные в МФЦА»

Приложения к декларации заполняются только при наличии данных, подлежащих отражению в них.

В форме декларации в разделе Общая информация о налогоплательщике указываются данные, необходимые для идентификации налогоплательщика и общие сведения по форме.

Ответы ЛК по форме 100.00

• Для чего нужен план счетов по налоговому учету?
  
• Можно ли сохранить декларацию по налогу на прибыль (форма 100.00) в формате Excel?
• Отражение данных по КПН в бухгалтерском и налоговом учете в «1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана», ред.3.0

Вебинары, которые помогут подготовиться к закрытию года и составлению налоговой декларации:

• Закрываем отчетный год – подготовка учетных данных к заполнению Декларации по КПН (ф.100.00)
  
• Подготовка учетной системы 1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана к закрытию отчетного года (базовая проверка данных, регламентные операции, разбор основных ошибок);
• Проверка учетной системы 1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана перед закрытием отчетного года (правила ведения НУ, механизм сверки БУ и НУ, анализ ошибок и их исправление);
• Смотреть запись вебинара (март 2024) Заполняем Декларацию по КПН (ФНО 100.00) без ошибок

Доходы

В разделе Совокупный годовой доход отражаются сведения о полученном за год доходе, определенном в соответствии со статьями 225-241 НК РК.

Материалы по теме «Доходы»

• В каком периоде признается доход по АВР, ЭАВР;
• Доход от прироста стоимости;
• Доход по курсовой разнице;
• Доходы и вычеты по курсовой разнице;
  
• Корректировка доходов и вычетов;
• Возврат товара от покупателя.
  

Ответы ЛК по теме «Доходы»

• Как в БК 3.0 настроить признание дохода в иностранной валюте по курсу аванса
• Порядок отражения полученных дивидендов в Декларации по КПН (ФНО 100.00)
  
• Возникает ли доход от продажи здания, которое в налоговом учете амортизировано полностью?
  
• Как в 1С отразить реализацию (признать доход) по расчетному курсу отличному от текущего курса валюты
  
• Как в Декларации по КПН в строке 100.00.050 отразить убыток от реализации неустановленного оборудования?
• Почему сумма убытка от курсовой разницы отражается в расшифровке по строке 100.00.014 «Прочие доходы»?.
• Как в 1С признать обязательства сомнительными и отразить по ним доход в Декларации по КПН (ф.100.00)?
  
• Как и в какой строке Декларации по КПН (ф.100.00) отражаются доходы, которые подлежат корректировке (исключению) из совокупного годового дохода (СГД)?
  
• Почему в СОНО и КН в шаблоне формы 100.00 в справочнике заполнения строк 100.00.014 I – V отсутствует код 226-1-25 - прочие доходы?

Вычеты

В разделе Вычеты отражаются сведения о расходах налогоплательщиков, относимых на вычеты за данный налоговый период. 

Раздел заполняется сведениями, в соответствии со статьями 242-264 НК РК.

В конфигурации данные в разделе формируются на основании следующих сведений:

• счета раздела 70Н Расходы налогового плана счетов;
• код строки декларации для Статьи затрат;
• движения НУ и ПР.
  

Справочник Статьи затрат доступен в разделе Предприятие – Справочники и настройки.

В статье затрат необходимо указать код строки декларации, в которой должен быть отражен вычет по данному виду расхода. Код строки должен быть актуальным на текущий период.

Для отражения отдельных видов расходов в выделенных «индивидуальных» строках декларации следует в карточке статьи затрат в разделе настроек Коды строк декларации по Налогу на прибыль указать актуальный Код строки.

Вебинары по по теме «Вычеты»

• Учет доходов и вычетов по ФА в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана, ред. 3.0;
• Расчет вычетов по реализованным товарам и услугам при заполнении Декларации по КПН (ФНО 100.00) в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана, ред. 3.0;
• Расчет прочих вычетов и корректировка дохода и вычетов при заполнении Декларации по КПН (ФНО 100.00) в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана, ред. 3.0.
• PRO учет расходов будущих периодов (РБП) и отражение в ФНО 100.00 для отнесения на вычеты по КПН в 1С (ERP / Комплексная автоматизация)
  

• Серия вебинаров по закрытию отчетного периода: годовой отчет и декларация по налогу на прибыль:
  

  • Закрываем отчетный год – подготовка учетных данных к заполнению Декларации по КПН (ф.100.00)
    
  • Подготовка учетной системы 1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана к закрытию отчетного года (базовая проверка данных, регламентные операции, разбор основных ошибок)
  • Проверка учетной системы 1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана перед закрытием отчетного года (правила ведения НУ, механизм сверки БУ и НУ, анализ ошибок и их исправление) 
  • Учет доходов и вычетов по ФА в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана, ред. 3.0
  • Расчет вычетов по реализованным товарам и услугам при заполнении Декларации по КПН (ФНО 100.00) в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана, ред. 3.0. 
  • Расчет прочих вычетов и корректировка дохода и вычетов при заполнении Декларации по КПН (ФНО 100.00) в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана, ред. 3.0. 

Материалы по теме «Вычеты»

• Что такое вычет;
• Расходы, не относимые на вычет;
  
• Вычет по реализованным товарам;
• Вычет по доходам работников и выплатам физическим лицам;
• Как в 1С для налогов и отчислений настроить (изменить) способ отнесения на вычеты по КПН?
• Вычет по расходам будущих периодов (РБП);
• Вычет по представительским расходам;
• Вычет по командировочным расходам;
• Вычет по налогам и платежам в бюджет;
• Вычет по вознаграждению;
• Вычет по членским взносам (НПП);
• Вычет по курсовой разнице;
• Доходы и вычеты по курсовой разнице;
  
• Вычеты по фиксированным активам;
  
• Вычет ФА при стоимостном балансе группы менее 300 МРП;
• Ремонт фиксированных активов (капитальный и текущий);
• Что такое налоговые преференции? 
• Вычеты по налоговым преференциям;
• Единовременное отнесение на вычеты объекта преференции;
• Корректировка доходов и вычетов.

Ответы ЛК по теме «Вычеты»

• Как заполняется строка 100.00.019V?;
• С 2023 года отчисления на ОСМС относятся на вычеты по КПН без учета уплаты;
• Можно ли относить на вычеты по КПН списание бензина по фактическому расходу топлива?;
• Почему строка 100.00.036 «Вычет налогов и платежей в бюджет» в Декларации по КПН заполняется без учета уплаченных сумм?:
  
• Почему в строке 100.00.039 Декларации по КПН не отражаются обороты по статье затрат, если для статьи затрат заполнена ссылка на код строки декларации?;
• Почему в Декларации по КПН не рассчитывается строка 100.00.060?
  
• Штрафы за изменение брони по авиабилетам: можно ли отнести на вычеты и в какой строке Декларации по КПН (ФНО 100.00) следует отразить?
  
  

Приложение 100.01  

Приложение 100.01 заполняется только налогоплательщиками, не являющимися плательщиками НДС. В случае если организация являлась неплательщиком НДС не весь период, то в приложении отражаются сведения только за период, когда организация не являлась плательщиком.

В приложении указываются сведения по приобретенным товарам, работам, услугам, включая не относимые на вычеты. 

Ответы ЛК по приложению 100.01

• Как настроить заполнение графы Е «Код вида расхода» в Приложении 100.01 для Декларации по КПН?
  
• Почему в Приложении 100.01 к Декларации по КПН не отражаются расходы, не подлежащие отнесению на вычеты?
• Почему в приложение 100.01 не заполняются данные в графе С по контрагентам-резидентам?
• Почему в приложение 100.01 Декларации по КПН не отражаются данные о коде страны резидентства по контрагенту-нерезиденту?
• В приложении 100.01 «Расходы налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам» отражается покупка основных средств и НМА. Верно ли это?
  

Приложение 100.02 

В приложении указываются информация о вычетах по фиксированным активам в соответствии со статьями 265-273 НК РК. 

Данные из приложения 100.02 переносятся в строку 100.00.026 Декларации по КПН и образуют вычет по фиксированным активам.

Классификация основного средства в качестве фиксированного актива в конфигурации выполняется при его принятии к учету.

Вебинары по учету фиксированных активов

• Учет доходов и вычетов по ФА в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана, ред. 3.0
• Учет основных средств и ФА (первичное признание, амортизация, выбытие)
  
• Учет основных средств и ФА (учет оборудования и ремонт ОС)
• Учет основных средств и ФА (переоценка и реструктуризация ОС)
  

Материалы по приложению 100.02

• Вычеты по фиксированным активам;
• Вычет ФА при стоимостном балансе группы менее 300 МРП;
• PRO ремонт основных средств в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана»;
  
• PRO отнесение на вычеты расходов по ремонту фиксированных активов и отражение в ФНО 100.00;
• Что такое налоговые преференции? 
• Вычеты по налоговым преференциям;
• Единовременное отнесение на вычеты объекта преференции;
• PRO отражение убытка от реализации объектов незавершенного строительства и неустановленного оборудования в ФНО 100.00
  

Ответы ЛК по приложению 100.02

• Почему в форме 100.02 не отражаются поступившие основные средства?;
• Принятие к учету по НУ основного средства, ранее числящегося на учете;
• Как принять к учету оборудование, состоящее из нескольких номенклатурных позиций?;
  
• Отрицательный стоимостной баланс в графе 100.02.005;
  
• Отрицательное значение стоимостного баланса группы на конец периода;
• Возникает ли доход от продажи здания, которое в налоговом учете амортизировано полностью?;
  
• Почему в налоговом учете остается сумма стоимостного баланса реализованного ОС (по I группе)?;
• Почему стоимостный баланс группы на конец периода может иметь отрицательное значение?;
  
• В какой строке Декларации по КПН (формы 100.00) должен отражаться вычет стоимостного баланса группы, не превышающего 150 000 МРП?;
• Суммы на ремонт ОС относились в течение 2-х лет на счет 2933. Почему в «Отчете по движению стоимости ФА(НУ)» отражается только сумма за 2-ой год, а не полная сумма из документа «Модернизация ОС»?

Приложение 100.07

Приложение 100.07 составляется налогоплательщиками на основании данных бухгалтерского учета, составленных за отчетный налоговый период в соответствии с международными стандартами и законодательством РК по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.